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硕士论文--促进技术创新的财政政策研究(1)硕士论文_图文

硕士论文--促进技术创新的财政政策研究(1)硕士论文_图文

苏州大学 硕士学位论文 促进技术创新的财政政策研究 姓名:杨蕊愿 申请学位级别:硕士 专业:财政学 指导教师:孙文基 20050101

苏州大学学位论文独创性声明及使用授权声明

学位论文独创性声明
本人郑重声明:所提交的学位论文是本人在导师的指导下,独立进行研究工作昕 取得的成果。除文中已经注明引用的内容外,本论文不含其他个人或集体已经发表或 撰写过的研究成果,也不含为获得苏州大学或其它教育机构的学位证书而使用过的材 料。对本文的研究作出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人承 担本声明的法律责任。

研究生签名:趣端期:迹。[:望:;
学位论文使用授权声明
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促进技术创新的财政政策研究

中文摘要

中文摘要
理论和实践表明,技术对一国的经济发展有决定意义,是推动社会进步的重 要因素。技术创新是连接技术和经济的纽带,虽然是一种微观经济行为,但是其 对一国经济和社会发展的重要作用已经被很多国家的政府所认可,因此,是政府 政策的重要作用对象。 本文从理论研究入手,首先研究了技术创新的一般原理,包括技术创新的内 涵和运行机制,然后从技术创新活动的特征和时代背景的角度分析国家政策尤其 技术创新财政政策的必要性和可行性。接着从理论方面结合前人的研究成果分析 了技术创新财政政策工具的正、负效应和影响政策工具发挥作用的因素。在实证 研究方面本文采用DEA方法测算我国技术创新财政政策的效率,在此基础上分析我 国技术创新财政政策存在的问题,并提出改革建议。

关键词:技术创新财政政策数据包络分析



者:杨蕊愿

指导教师:孙文基

垒!:坚兰!.

!!!塑婴!!竺型塑!!!!!!!!!!箜!!!!堡生!!!!!!:堂i竺!

Study

on

Fiscal Policies for Technological Innovation
Abstract

Theory and practice indicate that technology determines economic development in


country,

and also it

Can improve

social

progress.Technological innovation


combines technology with economy.Although it is
actions, its essential

kind of

micro--economic
many

significance

to economy

and

society has been accepted by

goverrmaents.So many countries try to effect this action by all kinds ofpolicies. This paper begins with common theory of connotation

technological

innovation,

including

and operational mechanism,and

analyses the necessity and feasibility of

national policies,especially fiscal policies,from and time background.Then

technological innovation
and

features

analyses

its posRive and passive effects

influential

factors.On empirical research,this paper takes DEA to measHre

and

calculate the
out

efficiency of China’S fiscal policy for technological innovational,and points
existing problems,then puts forward suggestions to the reformation.

the

Keywords:technological

innovation

fiscal policy

date envelopment

analysis

Written by:Yang

Ruiyuan

Supervised by:Pro.Sun

Wenji

促进技术创新的财政政策研究

q【







人类社会文明的发展史就是一部人类社会科学技术进步的发展史。随着技术 发明和技术革新在社会生产实践中的广泛应用,社会生产力飞速发展,社会财富 迅速增加。20世纪90年代兴起的内生经济增长理论首次将技术进步作为经济增 长的内生变量,从理论上证明了技术是一国经济增长的决定性力量。技术创新简 单来说是一个从设想到研究开发,直至运用于商业目的为市场主体带来高额利润 的技术的商业化过程,它将技术和经济增长联系了起来,值得我们关注。 虽然技术创新是以企业为主体的微观活动,然而由于其准公共产品特性和对 国家经济增长的重要作用,一直以来,世界上许多国家都对技术创新给予了有力 的支持并取得了巨大的成效,最为典型的是美国:美国20世纪90年代“新经济” 离不开政府对技术研究与应用的巨大支持。 我国已决定将经济增长方式逐步转变为依靠提高劳动者素质和科技进步的轨 道上来,实施科教兴国战略,这是中国政府为实现经济的长期稳定增长所采取的 重大举措。经济全球化的浪潮下,中国的企业将面临更大的挑战,若要顺应潮流 在逆境中前进只能依靠技术和创新。由于我国目前还才处于市场经济改革深化阶 段,更需要借助政府的力量给予技术创新以政策支持,使企业真正成为技术创新 的主力军,从而提高我国企业的竞争力、促进经济的节约式增长,实现科教兴国 的战略目标。 一、文献综述 自从奥地利经济学家熊彼特在其名著《经济发展理论》一书中首次提出了“创 新”概念,并将其定义为“企业家对生产要素的重新组合”,各国学者开始对技术 创新展开多角度的深入研究。 20世纪90年代崛起的内生经济增长理论掀起了技术创新政策研究的浪潮。 虽然内生增长理论并没有形成统一的形式,并且各种学者提出的增长理论模型存 在很大的不一致,但是,他们都认为,一国的长期增长是由一系列内生变量(包 括人力资本、技术进步等)引起的。这些内生变量对政策(尤其是财政政策)是 敏感的,并受政策的影响。一些模型表明,知识的积累和技术创新过程中,会出 现外部性和知识的外溢效应,需要政府的干预。 国外学者对技术创新的政策分析研究较早,使用了很多实证分析方法,尤其

引言

促进技术创新的财政政策研究

是对税收政策的分析上。曼斯费尔德和斯威兹(1985)使用了一个模型来评估R&D 税收抵免对加拿大产业中R&D支出的影响。在他们的模型中,产业R&D支出是该 产业当年度销售额及时间趋向的函数,在这个方程式中得到的参数就与每一年占 优势的税收激励措施的性质有关,研究结果表明,1.32亿美元用于鼓励R&D的联 邦税收支出只产生了3000万美元的新增R&D资本。 此外,还有五个主要的投资模型来衡量税收激励的作用。 弹性资本存量调整模型或投资加速理论。它假设预期的资本存量同产出量之 间在一定的固定联系,通过税收激励措施降低资本的相对价格,引起资本使用者 成本的变动从而改变预期资本存量来实现投资的影响。 Q理论模型。托宾的Q理论模型的实质是,只要用于购买资本的l美元支出 能使一个公司的市场价值提高超过l美元,这个公司就会继续投资。由于Q被定 义为现存资本的市场价值对其替代成本的比率,所以只要Q大于1,投资活动就 会发生。 前瞻模型。在前瞻模型中,影响投资活动的决策规则同Q理论模型是一样的, 但这两种理论在难以观察的预期是如何与观察的变量相关联方面有所不同。它首 先把投资问题分解为预期形式,然后假定这些预期已知,就可以做出取得投资货 物的决策,预期是以滞后的变量为依据的,预期方程式中的参数被用来预测替代 难以观察的预期的未来变量。这些未来变量以后就被用来评估生产和调整参数。 有效税率和收入超过成本模型。费尔德斯坦(Fedldstein,1980)是使用有效 税率方法评估激励措施的倡导者,他设想净投资取决于资本的税后实际收益,税 后实际收益又取决于有效税率。这个有效税率内定义为就资本所得评估的所有税 收总量对经营所得减去折旧的比率。收入超过成本模型通过对伴随有资金成本的 标准投资项目潜在净收益最大化的比较了使投资激励鼓励措施量化。潜在净收益 的最大化受税收激励措施的影响。当最大的潜在净收益超过资金成本时,公司就 会努力去获得更多的资本。 生产结构法或调整成本法。这种方法的实质是投资易受调整成本的影响,因 为当生产要素被转向使用资本存量的附加值时,投资就会引起对产出的放弃,结 果,公司不可能一瞬间就达到存量的新水平,相反,必须不断地调整资本存量到 预期的水平。 我国学者对于技术创新财政政策的研究主要建立在分析、比较其他国家技术 创新财政政策的基础上,汲取经验和教训,结合我国现阶段的不完善之处,对税

促进技术创新的财政政策研究

引言

法的改革和相应的政策制定给出建议。相关的实证分析不是很多。马拴友(2002) 修正索洛的方法,使用全要素生产率取决于科教投入来分析中国人力资本、R&D 资本与经济增长的关系。经过分析认为,我国科研资金使用效率低,技术成果转 化率低。同时综合考察影响技术进步的各种因素对全要素生产率的贡献,得到我 国GDP生产中的技术进步,主要来自人力资本开发、更新改造投资、产权改革、 利用外资、产业结构升级和以出口退税等税收优惠政策,但我国的财政科研支出 相对没有促进我国的全要素生产率,这表明中国的科研经费没有产生最大效益。 二、文章结构 本文从理论研究和实证分析两条线索入手,按照如下的思维脉络和结构对技 术创新财政政策进行研究。 第一部分是技术创新的一般原理。从不同的专业角度对技术创新内涵和本质 的概括不尽相同,分析比较这些概念表述可以帮助我们更好地了解技术创新的内 涵,并为文章接下来的讨论提供一个精确的概念基础。同时将技术创新同技术革 新、技术改造、技术进步等容易混淆的概念进行比较可以更好地把握技术创新的 本质及特点。企业技术创新机理的研究,包括对技术创新过程的一般性研究、技 术创新的资金来源、技术创新的动力机制和约束因素。其目的是为了探求企业技 术创新的一般规律,找出影响企业技术创新的各种因素。 第二部分是政府促进企业技术创新的理论支持。主要分析科技创新政策实施 的必要性和技术创新政策体系。政府促进企业技术创新的三大原因:一是技术创 新的高风险特征和正外部性抑制了企业技术创新的积极性,导致整个市场技术创 新投资不足,这是政府干预技术创新的直接原因。二是内生经济增长理论认为, 技术对一国经济增长起决定性作用,这是以促进经济增长为国家宏观调控目标的 政府通过政策支持技术创新的重要原因;三是伴随着经济全球化和知识经济的迅 速发展,国际间竞争日益激烈缩短了技术的生命周期并且加速了研发活动收益的 外溢,这是政府发挥力量推动企业技术刨新的现实原因。 各国政府综合运用各种政策工具支持和促进技术创新,财税政策是其中最主 要、最普通的措施,和其他政策工具相比,财税政策对企业技术创新促进作用更 直接、影响更深刻,作用的时间更长。因此,只有充分发挥企业财政政策的优势 并且保持财政政策工具和其他政策工具的密切配合才能够更好地实现政府的调控
目标。

引育

促进技术创新的财政政簧研究

第三部分是技术创新财政政策的效应分析。介绍技术创新财政政策工具是如 何从推动基础研究与开发过程、鼓励对高新技术人才的培养、促进企业高新技术 成果的转化和提高R&D投资回报率方面发挥正效应;而财政直接资助、提供贷款 贴息和政府采购等其他技术创新财政政策则提高了整个国家的基础科研水平、降 低了企业R&D市场风险、为企业技术创新提供融资担保。同时为了更全面地考察 技术创新财政政策的效应,分析了技术创新财政政策的负效应:包括政策的滥用 扭曲企业经济行为和损害市场的公平竞争等。 然后对影响技术创新财政政策有效性的因素进行分析。技术创新财政政策要 通过正确影响企业技术创新行为而发挥有效性。首先,要建立起公平、完善的市 场经济,这样才能够保证每一个市场主体可以在公平竞争的大环境下享受政策带 来的优惠;其次,企业的产权制度和治理结构等会影响企业接受调控的反应方式 和能力。再次,财政政策的稳定性和设计的合理性以及政策的有效落实会提高企 业的投资回报预期,从而鼓励企业技术创新; 最后对我国目前技术创新财政政策的有效性进行分析。本节结合中国实际采 用DEA方法测算现阶段我国技术创新财政政策的效率并分析政策存在的主要问 题。 第四部分提出完善我国技术创新财政政策的建议及相关配套改革措施。

促进技术创新的财政政策研究

第一部分技术创新的一般』6{理

第一部分技术创新的一般原理
一、技术创新的概念与本质 (一)技术创新的概念及本质 奥地利经济学家熊彼特在其1912年德文版《经济发展理论》中第一次明确提 出了技术创新理论,他将创新视为现代经济增长的核心。按照熊彼特的观点,“创 新”是建立一种新的生产函数或供应函数,即把一种从来没有过的生产要素和生 产条件的“新组合”引入生产体系。熊彼特认为,创新是一个经济范畴,它不是 科学技术上的发明创造,而是将已发明的科学技术引入企业之中,形成一种新的

生产能力。具体来讲,创新包括五个方面的内容(见表1)。
表1.熊彼特“创新”的内容 引进新产品或提供产品的新质量 采用新的生产方法 开辟新的市场 获得原材料或半成品新的供应来源 实行新的企业组织形式 产品创新 工艺创新 市场创新 资源开发利用创新 体制和管理的创新

然而在20世纪50年代以前,熊彼特有关技术创新的理论并没有引起学术界 的重视。20世纪50年代以后,由于科学技术的迅速发展,科技对人类社会和经 济发展产生了极大的影响,人们开始重新认识技术创新对经济增长和社会发展的 巨大作用,并对技术创新的规律进行了系统的研究。 在研究技术创新的热潮中,国外的专家、学者以及相关研究机构对技术创新 的概念有着不同的理解和认识。 美国经济学家曼斯菲尔德(E.J.Mansfield)认为,一项发明当它首次应用时, 可以称之为技术创新。 英国的科技政策专家弗里曼(C.Freeman)指出,技术创新是第一次引进一个新 产品或工艺中所包含的技术、设计、生产、管理和市场活动的诸多步骤。 澳大利亚的唐纳德?瓦茨认为,技术创新是企业对发明成果进行开发,最后 通过销售而创造利润的过程。 缪赛尔(R.Mueser)在1985对300多篇有关技术创新文献进行了研究后,以此 为基础,将技术创新重新定义为“技术创新是以其构思新颖性和成功实现为特征

第一部分技术创新的一般原理

促进技术创新的财政政策研究

的有意义的非连续性事件”。 美国国会图书馆研究部将技术创新定义为“一个从新产品和新:[艺设想的产 生到市场应用的完整过程。它包括新设想产生、研究、开发、商业化生产到扩散 等一系列的活动”。 从国内来看,20世纪90年代以来技术创新的理论研究和实践活动都得到了 蓬勃的发展,我国的学者们在研究过程中也纷纷给出了各自对技术创新的理解。 西安交通大学系统科学专家汪应洛教授认为,技术创新是建立新的生产体系, 使生产要素和生产条件重新组合,以获得潜在的经济效益。 浙江大学的许庆瑞教授(i990)认为,技术创新泛指一种新的思想的形成, 到得以利用并生产了满足市场用户需要产品的整个过程,广义而论,它不仅包括 技术创新成果本身,而且包括成果的推广、扩散和应用过程。 中国科技发展中心贾蔚文研究员(1995)认为,技术创新包括某种新设想的 提出,经过研究开发、技术引进、中间试验、产品试制以及商业化生产,直到市 场销售的全过程。 1999年8月发布的《中共中央、国务院关于加强技术创新,发展高科技,实 现产业化的决定》文件中将技术创新定义为“企业应用创新的知识和新技术、新 工艺,采用新的生产方式和经营管理模式,提高产品质量,开发生产新的产品, 提供新的服务,占据市场并实现市场价值”。这一定义较全面地表述了技术创新的 含义,清楚地说明了技术创新是一个科技、经济一体化的过程,强调了技术创新 的最终目的是知识、技术的商业应用和新产品的市场成功。 面对各种不同的概念表述,我们可以发现经济学家和科技专家对技术创新的 本质进行研究时,他们的出发点和角度是不同的,经济学家侧重定量的分析技术 创新的经济后果,而科学技术专家则侧重于分析技术创新的技术发展过程。 笔者认为,技术创新既不是一个纯经济学范畴,也不是一个纯技术学范畴, 而是经济与技术的结合、相互统一、相互促进和相互转化的过程,是既具有经济

特征又具有技术特征的技术一经济范畴。这是因为:
第一,技术创新活动是人类的一种特殊社会实践活动。它的技术活动属于科 学活动的范畴,它的经济活动属于生产经营实践的范畴。因此,技术创新活动集 科学性、技术性、经济性于一身。 第二,企业的技术创新既是企业内部技术与经济发展的相互统一,又是企业 外部社会技术与社会经济的统一。企业技术创新活动实际上是把新技术创造性的

促进技术创新的财政政策研究

第一部分技术创新的一般原理

应用于企业的生产经营活动,从而获得较好的经济效益和社会效益的过程。因此 技术创新必须是经济与技术的结合,它是由研究开发、技术改造、生产经营、决 策管理等一系列活动构成的。 第三,技术创新是联系科学技术和经济活动的桥梁与纽带。科学实践活动的 目的是生产科技知识,它生产的产品是知识形态的东西,生产经营实践活动的主 要目的是为人类提供物质财富,在生产经营实践中要改变既定的生产技术条件, 就要进一步把科学技术创造出来的新技术应用于生产经营实践活动之中,必须从 事技术创新活动。 由此可见,只有通过技术创新活动,才能把科学实践和生产实践结合起来。 技术创新本质上是一种横断性、交叉性的社会实践活动,它具有科学和生产实践 的双重属性。 (二)技术创新与相关概念的关系 为了更好地理解技术创新,有必要理清把技术创新与企业科技管理工作系统 中其他相关概念如技术革新、技术开发、技术进步的区别和联系。 1.技术创新与技术革新 把技术创新与技术革新等同起来,是迄今为止仍然存在的对技术创新的误解。 这主要是因为我国的学术界和企业界并没有从开始就引入技术创新的概念,建国 以来,最早用来表征技术变革的术语就是技术革新。 技术革新一般包括“四新”,即新产品、新工艺、新材料、新设备,它与技术 创新的产品创新和工艺创新都有相同之处。所不同的是:技术革新由于其客观的 历史原因,而带有强烈的现场生产改革的色彩,而技术创新则不仅涉及技术革新 所代表的渐进型创新,而且还涉及导致生产巨大变化的重大仓I新以及产业转移或 更新的重大变革,以及必须相应进行的组织与管理上的变革。因此技术创新的范 畴远较技术革新大。 2.技术创新和技术改造 技术改造这一术语,虽然在我国六十年代就已经出现,但由于我国长期实行 外延式的扩大再生产,没有明确的界定技术改造。直到1984年颁布《技术改造暂 行管理办法》时才明确了技术改造的概念“用先进的技术改造落后的技术,用先 进的工艺和装备代替落后的工艺和装备,实现以内涵式为主的扩大再生产,达到 增加品种、提高质量、节约能源、降低原材料消耗和全面提高综合经济效益等目 的的活动”。

第一部分技术创新的一般原理

促进技术创新的财政政策研究

可见,技术改造主要是指企业提高技术物化形态(主要是固定资产中的生产 设备)技术水平的特定行为,在内涵上不具备技术创新的连续性和经济技术统一 性特征。技术改造只是技术创新活动的必要手段,并且只有那些真正获得市场效 益的技术改造才可以列入技术创新的行列。 3.技术创新与技术进步 技术进步是我国企业经常使用的概念。技术进步泛指技术的进化及其带来的 结果,是技术本身的发展及其在经济中广泛应用并取得一定经济效益的一切技术 活动。目前,对技术进步的理解可分为狭义技术进步和广义技术进步两种:狭义 技术进步主要是指硬技术应用后取得的进步;广义技术进步是一个经济学的概念, 是经济增长中扣除劳动力和资金投入增长的因素后,所有其他产生作用的因素之 和。技术创新与技术进步既有联系又有区别,技术创新是技术与经济相结合的过 程,而技术进步是技术创新累积的结果,技术创新是技术进步的核心。因此,从 根本上讲,只有持续进行以产品创新、工艺创新为主要内涵的技术创新活动,才 会带来技术进步。例如引进技术是技术进步,但不是技术创新活动,只有将引进 的技术进行消化吸收后,才是技术创新。 二、企业技术创新动力机制与战略选择

(一)企业技术创新的动力机制
任何一项经济活动的开展总是参与该活动的行为主体在一定的动力支配下进 行的,企业技术创新活动同样需要相应的动力来推动和加速。那么,企业技术创 新的动力来自哪里?企业愿意不愿意创新,创新的积极性大小,选择什么样的创 新目标,靠什么来左右?这是企业技术创新研究的核心问题。 从系统的角度来考察,构成企业技术创新动力的要素来自许多方面,这些要 素并非孤立地发挥作用,而是在相互作用的基础上形成企业技术创新的综合动力。 在这些动力要素的背后都隐藏着一个共同的东西,这就是利益关系,与创新主体 的利益相关性,才是企业技术创新的动力本源。 将企业技术创新涉及的因素纳入一个系统进行考察,其动力机制就是,在企 业技术创新过程中,各个动力要素相互依存和相互制约所形成的有机联系方式、 作用形式、结构功能及所遵循规则的总和。企业技术创新动力形成的综合要素,

不仅涉及企业外部而且涉及企业内部,是由内部要素和外部要素共同构成的。
1.内部动力的构成要素

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第一部分技术创新的一般原理

(1)创新主体的价值取向 企业技术创新的内在动力源自于企业家和企业的员工对企业技术创新收益最 大化的追求,这种追求就是基于他们对企业技术创新的一种主观价值判断,它表 现为创新精神和创新偏好。正是这种创新精神和创新偏好激发和诱导他们的创新 行为。 (2)创新的利益目标 企业技术创新利益是企业通过技术创新所能获得的各方面的满足,它是企业 利益的重要组成部分。通过技术创新实现企业的利益目标是创新活动开展的目的, 也是企业技术创新的根本动力。 企业对技术创新利益追求的过程,事实上就是技术创新利益目标的实现过程, 因此,创新利益的大小具有诱导和进一步激励企业从事技术创新的双重功能。当 一项创新活动开始之前,对创新利益的预期会诱导企业决策者是否选择创新和是 否选择这项创新;当创新成功之后,巨大的利益会激励企业继续创新;同时,也 诱导其他企业加入创新的行列。 (3)企业的创新能力 企业技术创新能力是企业在创新过程中,充分发挥其所拥有各种资源的作用, 获得创新收益的实力及可能性。企业创新能力既包括企业从事创新的物质实力, 也包括企业创新的精神力量,特别是企业家的创新精神和企业群体的创新意识。 企业创新能力与企业利益目标有机结合所形成的主观价值判断,产生并强化企业 从事技术创新的动机,同时,企业的创新能力又为实现企业的创新利益目标提供 保障。 (4)创新权利的合理配置 企业作为技术创新的主体,其技术创新权利包括两方面的含义:一是企业进 行技术创新的自主权;二是企业技术创新成果的收益权。拥有必需的创新自主权 是有效组织创新活动的基本要求,否则,企业就无法表现出主动的创新行为,也 就难以通过创新获益。

从国有企业的现实状况看.通过产权制度改革,理顺产权关系,建立现代企
业制度,是落实国有企业创新权利的关键,与此同时,还要加强知识产权保护。 2.外部动力的构成要素 (1)市场需求要素。市场需求可以为企业提供创新思路、创新机会,诱发企 业制定创新战略。这是因为企业通过技术创新,生产适销产品,满足市场需求,

第一部分技术创新的一般原理

促进技术创新的财政政簧研究

从而获得高额利润,就会萌发持续创新的内在冲动,进而瞄准并抓住一切市场机 会,持续创新,以得到更多的市场利润。如此循环往复,使得市场需求成为企业 技术创新的主要和持续的动力。 (2)技术推动要素。技术发展推动技术创新,是通过多种途径完成的:一是 新技术思路的诱导,R&D产生的新技术思路,往往会诱发企业家去组织技术创新 活动,并将技术创新成果投入商业化运营;二是技术预期(包括技术寿命预期、 技术经济效益预期),当企业家预期到R&D产生的某项技术寿命周期较长,其应用 可能带来较高的经济效益,他就会将这一技术投入商业化过程;三是技术轨道, 重大的技术进展一旦范式化,就成为技术轨道,在这条轨道上,只要有某一项技 术商业化,其同类创新就会沿着它本身开辟的轨道,自发地启动并完成多项渐进 创新。 (3)政策影响力要素 政府根据国家政治目的和社会经济发展计划的需要,制定技术创新政策,影 响社会各层次的技术创新。政府政策包括产业政策、科技政策、知识产权政策和 财税政策等,其对企业技术创新活动的影响主要体现在鼓励创新资源的投入、提 高产出能力和保护创新权利等。 (4)企业竞争力要素 企业竞相进行技术开发与创新的目的在于赢得竞争优势、获得高于其他竞争 对手的超额利润。当一个企业在生产中应用了高新技术,就可以使其占有更多的

剩余价值并在竞争中占有优势,迫使竞争对手也要相继仓Ⅱ颓,从而形成一个创新
热潮;当某些高新技术在整个生产部门被普遍应用,即达到技术平均化以后,那 些最先采用高新技术的企业不能再独占超额利润,于是又会进一步谋求更高层次 的技术创新。正是由于企业对技术创新的不懈追求,使新的科技成果不断转化为 新的工艺和新的产品,市场需求不断被满足又不断被更新,把市场竞争和技术创 新推向新的、更高的水平。 (二)约束企业技术创新的因素 企业技术创新的主要约束一方面来源于技术创新过程中的不确定性,另一方 面来源于技术创新要素的约束。 1.技术创新作为一个完整的过程,按照创新具体活动的特点进行划分,主要 可以分为三个阶段:技术开发阶段、生产实现阶段、市场销售阶段,在这三个阶 段中存在着很大的不确定性,成为制约技术创新的限制性要素。

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第一部分技术刨新的一般原理

第一,技术开发阶段的不确定性 创新企业在技术研究的发展方向、速度、所能达到的最终结果及技术成果向 生产转化等方面均可能存在不确定性。创新企业不能确定在所进行的诸多研究开 发领域中新的技术突破将在哪个方向以何种速度开始,不能确定这种技术突破将 对现有技术结构产生何种影响及后果。同时,一项技术从科学原理到完全应用于 生产,中间要经历多个层次,在实际的转化中,可能会由于许多因素而影响到创 新技术的适用性、先进性、完整性、可行性和可靠性。 第二,生产实现阶段的不确定性 即使是一项已成功开发并相对成熟的技术,要转化为现实的生产活动,也还 存在较大的不确定性。因为从技术原型到工程化再到大规模生产,每一步都是相 当大的跨越,当原型试制成功以后进入工业化生产时,可能出现大量工程工具设 计与新产品制造、新技术与现行技术之间不兼容等问题,使创新产品的生产实现 存在不确定性。 第三,市场销售阶段的不确定性 任何技术创新的最终成果都必须接受市场的检验,企业技术创新的产品能否 在预定的时间和费用内为消费者所接受,事先无法充分预料。同时,新产品销售 的不确定性还与竞争对手的策略、市场竞争程度、市场管制等因素有关,这些也 是企业在推出新产品时难以事先预见的。企业技术创新产品在市场销售中面临的 诸多环节和因素,都有可能造成产品销售出现困难,甚至进入市场的失败。 2.创新要素的缺乏对企业技术创新约束 第一,技术创新资金来源不足 资金不足是企业技术创新的最大障碍,这既包括技术创新通过市场融资非常 困难,也包括政府的支持力度不够。市场融资包括直接融资和间接融资两种基本 方式,直接融资主要包括发行股票和企业债券,间接融资主要是指从银行和其他 金融机构借贷等。特别值得注意的是,一些高科技企业要承担比一般企业更高的 借贷成本。这主要是因为:一方面技术开发投资期较长,对银行而言贷款期越长 贷款企业到期违约的风险越大;另一方面以技术开发为主的企业的财产中知识产 权和无形资产的比重很大,缺少适当的抵押资产。 第二,技术创新人力资源的欠缺 人力资源的制约因素主要体现在以下五个方面:人才数量不足,人才缺乏是 影响企业技术创新水平的最重要因素;人爿使用不当:企业人员(尤其是企业家)

第一部分技术创新的一般原理

促进技术创新的财政政策研究

创新意识薄弱;企业人员创新能力不足,难以胜任企业的技术创新活动;企业技 术人员之间缺乏技术创新过程中所需的团结协作的精神; 第三,技术创新中管理体制的制约因素 管理体制对技术创新活动的制约主要体现在以下三个方面:一是激励政策欠 缺,不利于技术人员的技术创新活动;二是政府不当干预:企业的技术创新经常 受到来自上级主管部门的约束和干预,政府有关部门对企业技术创新的重要性缺 乏统一认识,可能会造成多头管理、浪费不必要的时间;三是企业缺乏对技术创 新的监督、考核和约束机制。 (三)企业技术创新的战略选择 技术创新战略是企业在J下确地分析自身的内部条件和外部环境的基础上所 做出的企业技术创新总体目标部署,以及为实现创新目标而做出的谋划和根本对 策。创新战略的分类方法很多,最常见的是“自主创新战略”、“模仿创新战略” 和“合作创新战略”三种基本类型。 1.自主创新 企业通过自身的努力和探索产生技术突破,攻破技术难关,并在此基础上依 靠自身的能力推动创新的后续环节,完成技术的商品化,获取商业利润,达到预 期目标的创新活动。自主创新企业的技术突破来自于企业内部,是企业长期技术 积累和研究开发努力的产物。自主创新企业一般都是新市场的开拓者,在产品投 放的初期,自主创新的企业处于完全独占性垄断地位,可获得大量垄断利润,从 而成为行业的领袖企业。然而由于技术创新活动的高投入和高风险性,对自主创 新企业在技术方面和资金上的实力要求很高。事实上,自主研究开发的成功率是 相当低的:据统计,在美国,基础性研究的成功率为5%,技术开发的成功率一般 为50%左右”。 2.模仿创新 企业通过学习模仿率先创新者的创新思路和创新行为,运用自身的专业知识, 进行模仿和进一步的研究开发,以提高企业现有技术的专业化程度,使之成为自 己的创新成果,对这一过程我们称之为模仿创新。模仿创新是一种十分普遍的创 新行为,是许多中小企业、技术开发能力较弱的企业迅速提高科技竞争力、参与 市场竞争的有力武器。在很多发展中国家,政府和企业均倾向于采用这种方式提 高国家科技竞争力和企业的技术创新能力。
。资料米源:赵建奋,《技术创新原理皮体系构建》P.。

促进技术创新的91才政政策研究

第一部分技术创新的一般原理

3.合作创新 合作创新是企业问或企业与科研机构、高等院校之间的联合创瓤行为。合作 刨新通常以合作伙伴的共同利益为基础,以资源共享或优势互补为前提,有明确 的合作目标、合作期限和合作规则,合作各方在技术创新全过程或某些环节共同 投入、共同参与、共享成果、共担风险。合作创新一般集中在新兴技术和高新技 术产业,以合作进行研究与开发为主要形式。 当今世界全球性的技术竞争不断加剧,企业技术创新活动中面对的技术问题越 来越复杂,技术的综合性和集群性越来越强。即使是技术实力雄厚的大企业也会 面临技术资源短缺的问题,单个企业依靠自身能力取得技术进展越来越难。因此, 以企业问的分工合作的方式进行重大的技术创新,通过外部技术资源的内部化, 实现资源共享和优势互补,成为新形式下企业技术创新的必然趋势。 以我国为例,上个世纪末我国企业技术创新的基本道路以技术改造和技术引 进为主,技术创新的投入结构是使用技术型的,即通过各种途径以获取可直接使 用的新技术为技术创新的主要方式,而不是以直接投入大量的R&D经费进行技术 开发(见图1)。 图1.我国企业技术创新投入结.

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U.UUⅪ一

——● 技术改造
R&D

技术引进

技术开发

消化吸收

J一我国企业技术创新投入结构lI
资料来源高建《中国企业技术创新分析》清华大学出版社1999年3月

第二部分政府促进技术创新的理论分析

促进技术创新的财政政策研究

第二部分政府促进技术创新的理论分析
一、政府促进技术创额的理论分析 (一)政府促进技术创新的直接原因 技术创新的高风险特征和正外部性抑制了企业技术创新的积极性,导致整个 市场技术创新投资不足,这是政府干预技术创新的直接原因。 1.技术创新的正外部性的抑制了企业的技术创新积极性 技术创新活动与其他经济活动的主要区别在于其产品具有公共产品的部分特 性,而公共产品消费的非竞争性和消费的非排他性使技术创新者不能得到技术创 新的全部成果,即产生了溢出效应。 经济学家认为与技术创新相关的溢出效应包括“价格”或“市场”溢出和“知 识”溢出。。当技术知识从知识的创造者流向其他经济单位单却没有足够的补偿、 新的或改进的产品或服务所增长的价值没有完全体现在创新前后的价格的差异上 时,价格溢出就产生了。此时,对提供者的回报,被顾客所获得的但没有支付的 利益所削弱。创新者可度量的回报率减少了,如果非常明显的话,会降低进一步 的创新投资积极性。。当技术知识本身漏出或溢出到竞争公司而没有补偿给创新公 司时,知识溢出就发生了。竞争公司利用知识模仿创新,并因此大大削减了创新 公司的回报率,这会阻碍私人的技术创新投资。。阿罗在市场结构与创新关系理论 研究中指出,在混合商品经济的情况下,技术创新收益的分配是不确定的,创新 的社会收益大于私人收益,这会导致创新动力不足。以研究与开发活动为例,西 方学者对这一活动产生的个人收益率和社会收益率分别进行了估算(见表2),可 以发现,二者之间差距甚大。低创新者投资回报率和高社会回报率同时存在,投 资不足和市场失灵将发生。

。Grl l

iches.1979日I Mohnen.1996

。柱微观经济文献中.通过生产肯和消费者剩余米解释这种利益分配 。价格溢“{通过市场机制,知1只溢川町以被视为技术创新扩敞。
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表2. 序号


私营R&D(或创新)的私人收益率与社会收益率 作者(年份)
Nadiri(1993)

估计的收益率 个人
20~30
25 29

社会
50 56

2 3 4 5

Mansfield(1977) Terleckyj(1974)
Sveikauskas(1981)
Goto and

48~78
50 80

7~25
26

6 7

Suzuki(1989) Bemstein and Nadiri(1988) Scherer(1982,
1984) Beinstein and

10~27 29~43 15~28

11~111 60~147 20~llO



Nadiri(1991)

资料来源:经济合作与发展组织:《以知识为基础的经济》,机械工业出版社1998年版,P42。

信息经济学表明,外部性导致市场失灵,技术创新的溢出效应一定程度上损 害了竞争企业进行技术创新活动的积极性,导致技术创新竞争蜕变成一种“等待 博弈”,各企业都想不付任何成本或支付很低的代价来享受公共产品的服务,这在 经济学上称“搭便车”(Free,Ride)。 为了促进这种具有高社会收益率的创新活动,政府有必要通过资助或者税收 优惠等方式,进一步提高技术创新者的收益率。 2.技术创新的高风险性抑制了企业技术创新的积极性 由于企业技术创新活动不是简单的科研开发,而是从科研开发、商业化生产 直到市场应用的全过程。许多创新要经过多次的尝试与失败,有些创新由于遇到 难以克服的技术或市场障碍而中途搁浅。在美国,20世纪70—80年代消费品产品创 新的失败率为50%-60%,从更大的产业范围看,产品创新的失败率也高达30%一40%。。 因此,企业除了要承受常规风险,还要有足够的能力抗拒贯穿于其生产经营活动 始终的技术创新风险。这些风险主要可以归纳为以下几类: (1)技术性风险 技术性风险一方面指企业原先的技术水平相对落后、技术力量相对薄弱、技 术信息相对闭塞而给技术创新带来的负面影响,企业的技术创新不是空中楼阁, 而是在原有技术基础上形成和发展起来的。另一方面是对关键技术选择的失误,

。赵建备,《技术创新原理及体系构建》Pm

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或对配套技术注意不够,这在企业技术创新过程中经常发生。概括起来,企业技 术创新的技术风险主要包括技术开发风险、技术使用风险和技术取得风险。 (2)市场性风险 市场性风险指的是企业技术创新产品推出和销售时所面临的风险。技术创新 最后一个环节就是创新成果商业化,只有推出创新产品、销售创新产品并取得创 新收益,技术创新才算是真正完成了使命。但是技术创新成果商业化是一个充满 变数的过程,很容易因为外部环境的变动而最终功亏一篑。 (3)融资风险 技术创新尤其是高新技术创新通常投资额巨大、收益滞后期长,前期资金周 转慢,很容易造成难以为继的局面。同时,技术创新的资金需求是极不确定的, 实际的资金需求经常会超过预期,因此要求企业具有持续的资金投入能力,如果 企业缺乏持续投入能力、资金支持不能按需按时到位,就可能导致创新失败其后 果可能不仅仅是创新项目搁浅,甚至于整个企业一蹶不振。 (4)组织风险 企业作为技术创新的主体,是人员的集合体。因此技术创新归根到底是人活 动的过程,是组织和发挥企业员工创造性、主观能动性的过程。组织风险指的是 企业在技术创新过程中,由于组织机构的缺位或者组织机构的职能发挥不完整、 不充分而导致企业损失的可能性。 与企业常规经营风险相比,技术创新风险具有损失的巨大性、致命性、变动 的复杂性、频繁性等特点,一旦发生将会对企业的组织、生产、财务、技术、销 售等方面产生严重甚至是致命的打击。 私人投资者对风险的厌恶以及稳中求发展的战略是导致投资不足的重要原 因,尽管成功的收益非常诱人。因此,政府必须通过诸如减少资本所得税等措施 做方向性引导,尽管这种激励代价非常昂贵。。当然,也只有政府有能力让私人投 资者感受到降低风险的可能性,从而解除其顾虑,达到促进技术创新的效果。 (二)政府促进技术创新的重要原因 内生经济增长理论认为,技术对一国经济增长起决定性作用,发达国家的发 展历程可以验证这一点。,这是以促进经济增长为国家宏观调控目标的政府通过政

。实际上这些风险并不足消除,只不过转到政府那坐。 。丹尼森1967年对美国等九囝1950 t962年期间实际国民收入的增蛞凼素进行分析,发现荧国周民收入的 增L乇率3.3%中,42%山科学进步、人力资奉投入解释;西欧八国的国民收入增长率4.8%中,64%是由科学 进步、人力资牟投入解释。
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策支持技术创新的重要原因。 根据内生经济增长理论,资本、土地、劳动等传统的投入要素受收益递减规 律的制约,不可能决定长期经济增长,但知识和技术进步则不同,它决定着不断 变化的各种投入要素的组合方式,随着知识的积累和技术的不断进步,即使同样 的投入要素也可以以丰富多样的形式加以组合,由此带来边际生产力递增的无限 空间。同时,由于知识和人力资本具有外溢效应,投资与资本收益率可以是知识 存量和资本存量的递增函数,一国既有的知识存量越大,则其投资与资本收益率 越高,经济增长率也就越大,这不仅表明了经济长期增长的可能性,而且表明了 既有的知识存量的差异决定了各国投资与资本收益,进而决定了各国长期经济增 长率的不同。 既然一国长期经济增长由以人力资本、知识或技术进步为核心的内生变量决 定,而这些内生变量对政府政策特别是财政政策是敏感的、并受政策的影响,从 而重新确立了政府政策对经济增长与发展的重要作用。 (三)政府促进技术创新的现实原因 伴随着经济全球化和知识经济的迅速发展,国际间竞争日益激烈并且以采用 新技术和开发新产品为主要竞争手段,因此,缩短了技术的生命周期并且加速了 技术收益的外溢,这是政府发挥力量推动企业技术创新的现实原因。 激烈的竞争、新的创新浪潮和高技术产品和服务的不断推出,缩短了产品的 生命周期。在某些部门创新步伐快得惊人,使得产品价值迅速折旧。例如,计算 机部件的价值每周减少1%。一项研究发现,1990年美国开发一个新产品平均需要 35.5个月,而1995年推出一个新产品只需要23个月。t990年研制一个新牌号的汽 车从概念设计到生产需要6年时间,现在只需要两年时间。。产品生命周期不断缩 短,决定了企业所拥有的竞争优势只能以相对和暂时的状态存在于市场竞争之中, 任何企业的任何产品都不会拥有绝对稳定的市场份额。成功企业的发展经验表明: 产品具备竞争优势是保持企业持续发展之本,而使产品保持竞争优势的关键则是 在市场导向下进行持续不断的技术创新。 一些发展中国家,例如中国,随着对外开放程度不断加深,与其他国家的经 济、贸易、文化交流日益密切,企业得到更多机会的同时也面临着相当大的压力 挑战。要想在市场中生存下去必须不断调整自己,这就要求企业提高产品技术含

。资料来源:http://forum50.eei.gov.cn/Namel。ist儿iangYoucai/Flm.htm.《嘲络经济促使产品生命周期 和研制时间迅速缩姚品种不断增多》t 2001,梁优彩
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量,在生产经营过程中不断创新。然而中囤企业无论在财力、管理经验等各个方 面都无法与国外的公司尤其是一些跨国公司相提并论,在技术创新方面更是难以 望其项背。因此,要求政府从战略高度上,通过政策手段从产权保护、法律制约、 经济激励等各个方面促进企业技术创新的能力,提高本国企业在国内、国际市场 的竞争力。 二、技术创新政策体系 技术创新政策历史悠久,早在15世纪就已经存在…。但是,现代意义上的技术 创新政策大致发端于20世纪60年代左右(柳御林,1993)。什么是技术创新政策? 学术界尚无统一的定义,国内外学者分别从不同的角度对技术创新政策进行了研 究。OECD在20世纪80年代初提出技术创新政策是“把科技政策与政府其他政策, 特别是经济、社会和产业政策,包括能源、教育和人力资源政策形成一个整体”; 英国学者罗斯韦尔认为,创新政策是科技政策和产业政策的结合。我国经济学家 在吸收国外研究成果的基础上,也提出了自己的看法。王春法(1998)把技术创新 政策定义为“政府为了促进科学技术成果从研究开发机构向产业部门流动并最终 实现其商业价值而采取的一系列公共政策措旌的总称”;连燕华(1999)强调,技术 创新政策是一个政策体系,是一个国家为促进技术创新活动、规范技术创新行为 而采取的各种直接和间接的政策与措施的总和;柳御林(2000)认为,技术创新政 策是政府干预技术创新活动的手段与工具,是国家创新系统的重要组成部分,是 相关政策的有机组合,是贯穿于整个创新过程的政策。 通过对技术创新政策的各种不同定义的分析,我们可以看出,虽然各种不同 的定义存在概念上宽与窄的差异,但也存在一些共同点:都强调政府对技术创新 的IF面激励或者是直接支持,强调技术刨新政策是各种政策的有机整合,而不是 简单叠加,各种政策交叉、配合使用形成政策体系以实现政府的干预目标。技术 创新政策体系主要从供给、需求、环境和基础四个方面发挥作用,因此,可将其 分为供给、需求、基础和环境四大类型。(连燕华,1999)。 需求和供给是影响技术创新活动的直接因素,其中需求是制约技术创新活动 的最为关键的因素。技术创新活动是一种市场行为,将技术创新成果作为政府购

。1947年成尼斯共和国建立r发l!『J专剥制度。 。这足较为常见的技术创新政策体系的研究方法,本文将按照这种思路对技术创新政策进行分析。技术创新 政策迁青1e他分类:如从技术创新能力、技术创新耶境、技术创新资源和技术创新过程等凹个方面分析技 术创新活动对政策的需要,以及政策对技术创新活动的影响。
l8

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买的对象可以有效分散技术创新的销售风险,有效提高企业技术创新活动的积极 性,而且是一种较为中性的政策工具。 从供给方面看,技术创新活动是一项复杂的综合性活动,需要筹集各种资源 进行组合和配置。因此,政府也可以通过提高供给要素数量(如加大R&D投入力度)、 提高供给质量(如提高财政上的科技支出效益)等措施来影响技术创新活动。 环境因素是影响任何一个社会活动的重要因素。技术创新环境既包括市场环 境(如竞争环境)、政策法律等制度环境(如知识产权保护),也包括文化环境,包 括人们的创新意识(如风险意识)。为创新主体创造良好的环境,也是技术创新政 策的重要任务。创造公平、有序的市场环境,安定的社会环境,保护知识、保护 专利的大氛围,都会对技术创新主体的判断和微观活动产生积极影响。 基础是指创新主体开展技术创新活动时需要社会提供的基础条件,这些基础 条件通常不是单个企业所能够建立的,而是一种应当由政府和社会提供的公共服 务。技术创新活动的社会基础条件包括科学技术基础设施(如国家的信息网络、重 要的研究基地、技术推广中心)、人员培训体系、社会中介服务基础(如创业服务、 咨询服务、法律服务等)。这些社会性的基础设施支撑着创新主体的技术创新活动, 而这些社会性基础设施也应当是政府关注的重点,其中许多技术设施属于政府职 责的范畴,应当是政府投资和监管的重点(连燕华,1999)。 根据这一分析框架,我们按照各国的普遍做法,将技术创新政策体系以表格 的形式(见表3)表示出来,同时反映其各自发挥的作用和在体系中的位置主要可 以更加清楚地看到。 表3.
层次 目标 为R&D创造 ~个良好的 经济、政治、 法律环境:创 新生产的可 能性 提供良好的 经济、政治和 法律环境:创 新生产的商 业可能性

技术创新政策工具
重点内容 科学技术知 识和人员 市场信息和 直接 管理技能 财政/金融资 源 政府参与 间接 R&D 工具 科学技术、教 育和信息 教育和信息 财政和税收 公共企业 公共服务、采购、财政、税收、 法律管制和政治 海外投资羊¨贸易 法律管制和 政治

供给

国内市场 国际市场

产业结构 国际贸易

需求

资料来源:Roy Rothwell&WalterZagveld(1981:57~59)。

技术创新财政政策是指政府运用财政手段给予技术创新活动直接、间接的资


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金支持,它既包括政府直接进行科研活动以提高国家的基础科研水平、为企业的 技术创新活动提供补贴或贷款担保,也包括采用税式支出手段为鼓励企业采用各 种途径提高科技水平、进行技术创新活动。财政政策手段直接通过提高企业技术 创新活动的收益水平和降低技术创新成本的途径来影响技术创新活动,其作用更 直接、影响更深刻并且对市场的干预较小,因此,得到了很多国家尤其是市场经 济国家的青睐。

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第三部分技术创新财政政策的效应分析

第三部分技术创新财政政策的效应分析
一、技术创新财政政策的效应分析 (一)技术创新财政政策工具及一般效应分析

技 术 基


利息率 企业技术创 新活动 需 求 (成本)

信贷政策 资本市场 国 债

设 施

十l』竺一给一
政府R&D投 入、科技计划



t由

图2.技术创新财政政策的作用 一般而言,技术创新财政政策分别从需求、供给和基础三个方面来影响企业 的技术创新活动(如图2所示)。针对企业技术创新活动的税收优惠政策可以降低 企业的投资成本或者提高企业对投资的预期收益率,从而增加企业对技术创新投 资的需求;政府直接R&D和科技计划可以提供良好的技术基础设施,这是企业面 向市场的技术创新活动追切需要的基础知识和技术的支撑;贴息贷款政策和鼓励 风险投资的税收优惠政策则有助于增加企业和其他社会投资者的风险投资力度。 下面就从企业角度对技术创新财政政策的具体措施对企业投资和创新活动的影响 展开分析。 1.财政支出政策 (1)财政直接资金支持 财政直接资金支持是指国家直接进行科学技术基础研究,或者给予企业技术 创新资金给予补贴等,以增加社会技术创新资金的总投入。首先,国家直接进行 R&D,包括基础研究、应用研究和技术丌发,其中基础研究是政府的主要投资领 域,一般以国家科研计划的形式来实现。其次,通过财政补贴和财政贴息,确保

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高科技产业发展所需要的资金。技术创新属于投入期长、风险大的技术经济活动, 商业银行出于贷款安全考虑,一般不愿意为企业技术创新提供外部资金支持,即 使这类企业得到了贷款,也要承担相对较高的融资成本。如果政府为企业分担部 分或全部的贷款成本则可以减轻企业资金周转慢、还贷成本高的压力,起到促进 贷款创新的作用。在各国的实践中,政策手段的表现形式就是各种创新基金,如 我国的“科技型中小企业创新基金”,为企业的技术创新活动提供直接资金资助、 贴息贷款和投入资本金等方式来支持中小企业的技术创新活动。也是很多国家资 助高新企业尤其是中小企业技术创新的重要手段。再次,政府对人力资本的财政 投资。越来越多的国家意识到,技术创新的关键在于人力资本的不断挖掘,重视 人才的培养是其先决条件。因此,教育投入也是国家财政的一个重要支出项目。 财政直接资金支持具有能够直接增加技术创新资金投入总量、控制政府支持 资金的使用方向和增值过程等优点,但是由于信息不对称、管理不善等原因会造 成资金的使用效益低下。一直以来很多专家学者对政府直接使用资金进行R&D 研究的效率存在质疑,认为政府部门缺乏提高科研效率的内在动力,但是实际情 况是很多国家尤其是发达国家对科技的直接资金投入力度都很大。据OECD统计, 美国、瑞典、法国、英国等经济发达国家政府对R&D投入的规模和比重均位居 全世界前列,美国作为一个标榜自由经济的国家,政府对企业R&D的投入比重 居然是最高的。。对于这一现象可以有两点解释:其一是政府能够掌握资金的使用 方向,具有针对性;其二是各国政府认识到技术进步对一国经济、社会进步的重 要性,而且技术创新具有准公共产品特征,政府有义务也有必要直接进行R&D。 OECD的专家们对其成员国技术创新的统计资料研究后发现,对企业每投入1美 元的政府资金可以带动企业1.7美元的R&D经费的增长。 (2)政府采购政策 政府采购即政府每年安排一定的财政预算用于向企业(尤其是中小企业)购 买商品或劳务,创造和增加企业技术创新产品的市场需求,产生技术创新的“市 场拉动”效应。因为需求因素在成功的创新中的关键作用,政府采购显然是刺激 创新的重要政策手段。一般而言,政府采购对创新的影响可分为三类。:一是政府 采购创造了市场,政府采购对创新从需求方面起到了“牵引”作用,政府市场可 以充当创新产品的实验场所。
。《发展科技指标.促进政策的分析和评估》,丹尼尔?马尔金,来源于 http://ww.hast.org.cn/nastapp/StatisticAnalyse/statie research/2002paper6.htm 。虚庆叫,《技术创新构制度结构分析》,2002。经济管理m版社P.。
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促进技术创新的财政政策研究

第三部分技术创新财政政策的效应分析

有学者认为,利用政府采购作为一种创新政策工具的合理性是建立在以下三 个因素的基础之上:第一,政府是先进技术的主要买主:第二,当政治和社会目 标关系重大时,成本考虑有时是第二位的,而性能考虑则是第一位的(国防部门 即是如此);第三,存在着其他与政府采购相一致的政策工具。 很多发达国家已经在充分利用政府采购行为刺激本国高技术产业的形成与发 展。有学者在对加拿大1945~1978年间的1845项创新的创新者与第一个用户之 间的关系及公共部门作为专利使用者和制成品买主等方面进行分析后发现,公共 部门至少是25%的创新产品的第一个用户,是15%的专利的潜在用户,购买了12% 以上的创新制成品o。 2.税收优惠政策 (1)优惠税率 优惠税率是各国普遍采用的促进企业技术创新的税收优惠措施。公司税率的 逐渐降低对投入资本的使用成本产生的影响包括:降低资本使用成本能够激励企 业投资活动;减少了资本消耗宽免的现值,又会导致增加资本成本。但同时,由 于是逐渐减少,资本消耗扣除的现值随着时间的推移将进一步降低,从而对目前 投资产生激励。总体而言,降低税率可以使目前投资更具有吸引力。。 在不少发展中国家,政府一般都临时性地或永久性地给予某些特定类型的企 业较低的税率。但这种税收激励要达到预期的效果,必须满足如下三个条件:其一, 税收激励可以随投资额的变化而改变:其二,税收优惠可用来冲销企业的全部亏 损;其三,原来的有效边际税率相对较高。在实际操作中,上述三项条件往往难 以同时满足。因此在很多情况下,优惠税率可能不是刺激投资的有利工具。 免税期是优惠税率措旌的极端情况。它对企业投资活动也具有正、反两个方 向的作用。免税期多用于直接税收的优惠上,在实际操作上手续简便,但其适用 的前提是有税可免,否则形同虚设。 有人通过实证分析后得出结论,税收减免所放弃的税收收入显然超过因此而 带来的新增投资,如安沃?沙赫等人对巴基斯坦的税收政策效应分析后认为税收 减免带来的效益成本比大大低于l,为O.71@。当然,影响企业投资和技术创新决 策的因素是多方面的,政府的激励措施只能起到从外部推动的效果,无法决定企 业是否进行相关投资:并且即使起到了促进效果企业也未必将税收减免带来的税
。邓乐几,《技术创新取向的政府采购》,《中国科技论坛》2003年第三期‰* 。安沃?沙赫主编,《促进投资与创新的财政激励》,2000.Pe 。安沃?沙赫土编,《促进投资与创新的财政激励》, Pm
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第三部分技术创新财政政策的效应分析

促进技术创新的财政政镱研究

收补贴全部用于投资和技术创新。政府无法直接决定或支配企业应该怎样使用由 此产生的隐性收入。 (2)投资抵免与扣除 投资税收扣除即允许特定行业的公司(如正在成长中的小企业和从事高风险 活动的企业等)可以将购置固定资产、研究与开发投资等支出在其应税所得中按一 定比例扣除。其中,研究与开发费用的扣除与企业技术创新活动最为密切。研究 与开发费用的列支一般有两种类型:一类将研究与开发支出作为当期费用按照实 际发生额扣除。;另一类是企业根据其规模或研究与开发活动发生地等标准而申请 不同程度的税收扣除。投资抵免则是准许纳税人将其符合规定的投资支出,部分 或全部从其应纳税额中扣除,以减轻其税收负担。 投资抵免与扣除对企业技术创新活动的影响表现在以下两个方面:一是投资 抵免与扣除可以降低企业投资成本,激励其从事更多的类似投资活动。其中,投 资税收抵免对投资的刺激作用主要取决于允许企业冲销亏损力度的大小。亏损冲 销规定的力度越小,相对于其他企业而言,对处于亏损状态企业的刺激效果就越 小;反之则越大。二是企业对下年度税收投资抵免与扣除的增加的预期将会促使 其减少当前年度的投资。不过,据拉加哥普和沙赫对一些发展中国家的实证分析 表明:这种促使企业推迟当年投资的影响低于其促进投资积累的正面效应。。 投资抵免与扣除要求公司只有在进行相关投资后才能获得税收应纳税额减少 的利益,因此这项激励措施能够把目标正确地定位在激励新投资上。有关实证分 析也表明:投资税收抵免和扣除在刺激投资增长方面,比降低税率更有效。。 (3)加速折旧 加速折旧,是指按税法规定对缴纳所得税的纳税人,准予采取缩短折旧年限、 提高折旧率的办法,加快折旧速度、减少应纳税所得额的一种税收优惠措施。一 般说来,税收折旧往往低于实际折旧:首先是税法所规定的折旧率低于实际需要 的折旧率,其二是通货膨胀的因素使税收折旧低于实际折旧。因此,高于实际折 旧的税收折旧对投资存在抑制作用。当允许加速折|日时,提高了折旧率,会使企

。很多国家为了鼓励企业研究与开发,除据实扣除当期研发费用外,对于K-iJF发支出增长的企业给,额外的 抵免应税所得额的规定。

。安沃?沙赫主编,《促进投资与创新的财政激励》…P瑚

。拉加哥普和沙赫等人利用动态生产结构模型对巴基斯地的税收政策效应分析认为:投资税收抵免是有效的 激励投资的政策工具.其效益成本比率估计为o.95。安沃?沙赫采用生产结构分析方法对加拿大1963— 1983年18个产业税收政策效应情况分析得…:R&D贽用列支的措旌在加拿大足促进研究与开发投资的~种 成本一效益比较好的}段.其成本效益比为1:1.8。
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第三部分技术创新财政政策的效成分析

业在资本品折旧的最初几年内成本增大,应税所得减少,从而减轻税收负担,加 速收回投资。在固定资产使用后期,由于折旧减少,利润增大,从而应纳所得税 增大,但在整个资本品使用期内的税收总额并无改变。对于企业而言,纳税额向 后延期无疑相当于得到政府的一笔无息贷款,有利于企业加速更新设备和增加技 术进步方面的投资。 值得注意的是为了提高加速折旧的政策效应,需要注意加速折旧的时间安排。 对于同时存在减免税优惠的公司,应避免将加速折旧安排在享受减免税优惠期间, 因为在这种情况下公司将无法享受加速折旧带来的好处,从而使这种激励措施的 效应大大降低。 伯恩斯坦和沙赫曾用一个具有不完全竞争性的动态生产结构模型,对墨西哥、 巴基斯坦和土耳其等国的税收政策影响生产和投资效应进行了评估,他们的结论 是加速折旧方法在促进投资与技术进步方面比更一般的降低公司税率的激励更具 有成本有效性,尤其是从中长期效果来看。。 (4)亏损弥补 亏损弥补是指企业某一年度发生的亏损,可以用以后年度的所得进行弥补, 减少其以后年度的应纳税额;有时候也可以用以前年度的利润进行弥补。前者称 为“亏损后转”,后者称为“亏损前转”。 各国在使用亏损弥补优惠措施时一般规定了允许前转或后转的年限,这对风 险投资有相当大的刺激作用。但是这种措施以企业发生亏损为前提,一般情况下, 亏损弥补对企业的实际利润的变化和资本成本变动不会产生影响,因此对生产均 衡、盈利状况好的企业没有投资上的刺激作用。 亏损弥补的作用还在于它与其他优惠措施合理搭配使用以达到激励效果。比 如,公司处于税收上的亏损状态,临时减税(如免税期)对公司的投资激励效应 即使有也是很小的。不过,如果免税期还伴随着采取对某些资本成本选择性地向 前结转的措施,则是一个例外。例如,如果规定折IEI}H除是选择性的,公司就可 以在免税期结束前不作折旧扣除。这样,就会对投资有激励效应。 (5)退税 退税是指政府为鼓励纳税人从事某种经济活动而将其已纳税款按相应程序予 以退还,以减轻其税负。与企业技术创新活动相关的退税方式有出口退税、增值 税的先征后退、再投资退税和个人所得税退税。实行出口退税主要是因为增值税

。安沃?沙赫主编.《促进投资’托螗f的财政激励》.P枷川
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第三部分技术创新财政政策的效应分析

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的链条机制使得免税不能彻底,在出口环节退还以前环节的全部增值税是增值税 零税率的特殊功能,这是各国提高出口产品竞争力的一个普遍做法。再投资退税 是对纳税人将税后所得再投资于技术含量高等国家鼓励的项目时,对其以前缴纳 的所得税按一定比例予以退还,这对于鼓励投资、促进高新技术产业和风险投资 业的发展具有积极的作用。对纳税人而言,再投资退税与投资税收抵免的效果是 一样的,换句话说,投资税收抵免可以被认为是再投资退税的一种特殊形式。 (二)技术创新财政政策的负效应 通过对技术创新财政政策的分析,我们可以看出,各项政策措施尤其是税收 优惠政策对技术创新活动的积极作用并不是绝对的,而且在很多情况下这些政策

的正效益一成本比很低。由于政策产生作用的间接性以及在实施过程中可能会存
在滥用,政策的实际效果与预期相差很远的情况经常发生。本部分主要讨论技术 创新税收优惠政策的负效应问题。 1.税收的公正性与负效应 税收的公正性要求政府量能纳税,“能”即纳税能力。税收优惠政策首先可能 损害了税收的公正性原则。这种不公正从两个方面表现出来:一是企业可能会丧 失公平竞争的基础。由于存在大量的税收优惠政策,有可能使不同地区、不同行 业、不同类型的企业税负差异较大。二是对纳税人和非纳税人的不公。因为很多 税收优惠措施只针对那些本来负有相关纳税义务的企业,这样可能造成低所得者、 亏损企业或者是非纳税人根本无法享受税收优惠。也就是说,他们并没有得到政 府为激励技术创新所放弃一部分收入而给予企业的好处。 以中国为例,由于我国的税收优惠政策以区域优惠而非产业优惠为主、内外 资企业区别对待,造成了企业税收负担东部低于西部、外资企业低于内资企业。 改革开放20多年来,虽然包括集体经济、私营经济、个体经济、联营经济和股份 制经济等非国有经济对国家经济增长的贡献率达70%以上,但其上缴的工商税收却 不到国家工商税收总额的30%,尤其是非公有制经济上缴的税收所占的比重更低。。 而且即使是外资企业,由于所在地域不同,其税负也有较大差别。据有关部门测 算,目前经济特区外资企业所得税实际负担率为5%,沿海开发区为9%,内陆经济 开发区为15∥。 当然为了弥补市场缺陷的财政政策必然会有所偏向,对此,我们不能求全责
。引自朱广,卜石风琴,《中国地区经济增KJ-JN政收入增长=逆向变动格局研究》载十《经济评论》2002年 第1期 。qf白赵小菊,《论我国企业所得税制度改革》转臼《中卅I大学学报》P。
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促进技术创新的财政政策研究

第三部分技术创新财政政策的效应分析

备。因此,要求政府结合本国的实际情况不断完善税收制度,提高鼓励企业投资 和技术进步活动的效果。 2.税收的中性与负效应 税收的中性即税收的效率原则,包括经济效率和行政效率。经济效率是指政 府征税行为应该尽可能的减少税制对市场的扭曲,减少对纳税人行为的扭曲:行 政效率即政府部门在征税过程中所花费的成本和需要纳税人付出的额外投入尽可 能的少;总的说来即最好政府征税对经济的影响不要超过所收上来的税。 税收优惠政策的非中性包括两个方面:一是正的效应,即政府为了实现社会 的公平分配、鼓励技术创新等具有正外部性特征的活动,按照政策导向赋予某一 些纳税企业或个人或某个地区的企业或个人少纳税、不纳税甚至享受补贴的特权; 二是因为信息不对称、受到行政管理能力、政治可行性及经济结构调整的限制, 大量税收优惠的设置而导致的低效现象非常普遍。从技术创新税收优惠政策的实 施过程和效果来看,其对效率扭曲主要表现在以下几个方面: (1)促进技术创新税收优惠政策使用和把握不当会侵蚀财政收入的基础,直 接引起财政收入的损失。在政府存在财政赤字的情况下,财政收入的减少将会影 响政府职能的发挥,而且,税收优惠越多,就越需要用更高的税率对其余的税基 征税才能保证必要的财政收入,更高的税率不仅仅会加重纳税人的负担,还会使 经济运行发生扭曲。 (2)繁杂的税收优惠政策会使税收管理更加复杂,加大税收征收管理的成本。 以我国出口退税为例,企业在办理出口退税时必须提供“两票两单”,即:购进出 口货物的增值税专用发票或普通发票、出口货物销售发票、盖有海关验讫章的出 口货物报关单和出口收汇核销单。由于各有关部门为防止骗税,都要对出口退税 单证的合法性、真实性、准确性和关联性进行审核,而各部门之间在出口退税管 理工作中又表现出“各自为战”的半封闭状态,因此很难把好出口退税“关”。一 方面很难杜绝出口骗税,另一方面又很难提高出口退税的时效。 (3)大量的税收优惠政策为纳税人逃税和避税提供了条件。尤其是在税收优 惠范围过大和税收优惠政策的内涵和外延都没有进行严格和明确的界定和控制的 情况下,更加容易出现。 因此,判定技术创新税收优惠政策是否有效率应该根据该政策是否存在于市 场失灵的领域而判断。如果技术创新税收优惠政策妨碍市场机制的正常运行,降 低了资源配置效率,它就是非中性的:如果技术进创新弥补了市场机制的缺陷,

第_三部分技术创新财政政策的散应分析

促进技术剑新的财政政策研究

提高了资源配置效率,它就与税收中性原则不相抵触,也可以说实现了相对中性 (刘小平,1997)。 二、影响技术创新财政政策有效性的因素 旨在促进企业技术创新的财政政策必须要通过影响企业的行为来达到激励创 新的目的在这一政策传导过程中,政策的制定方与政策的接受方、以及二者建立 起的沟通渠道和市场经济环境都是影响政策传导机制的重要因素。 因此,本文分别从市场经济环境因素、微观经济主体因素和制度因素三个方 面来考察它们是如何影响技术创新政策的有效发挥。 (一)市场经济环境因素 实行市场经济的国家的政府主要通过价格机制影响企业的技术创新行为,因 此,政策的作用需要发育成熟、完善的市场予以配合以实现政府的经济或社会目 标。这里主要讨论资本市场和中介服务机构对技术创新政策有效性的影响。 1.资本市场与财政政策的有效性 首先,技术创新需要资本市场的支持。在市场经济条件下,完善的资本市场 既可以为企业筹集技术创新资金,同时也能够分担企业的风险。然而,在很多发 展中国家,资本市场发育还不成熟,不能为企业的技术创新活动提供良好的资金 支持,分担风险的功能也很弱,阻碍了技术创新活动的进行。尤其是一些小公司, 大部分资金要投放于生产经营中,如果没有外来资金的支持,根本无法承担巨额 和长期不断积累投入的技术创新资本。同时不畅通的风险资本退出渠道,压制了 资金供给者投资的积极性。 其次,资本市场中信息不对称等客观情况会加大企业融资成本。比如当公司 的某些特征(如其质量)为公司所知但不为外人所知时就会发生逆向选择。此时, 高质量公司通过从事一些低质量公司模仿成本很高的活动来显示其质量信号对它 是有利的。这种信号显示模型可以用来解释公司为什么偏好一种融资结构而不喜 欢另一种融资结构。由于使用融资工具时显示机制会产生成本,从而也就会增大 融资成本而降低投资水平。。 2.中介服务机构与财政政策的有效性 企业最主要的任务是通过生产产品或提供劳务来实现其经济目标,然而在生 产经营过程中企业又不得不去处理很多与生产和创造利润并无直接关系的事务。

”安沃?沙赫土编.《促进投资‘i创新的财政激励》.P。
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促进技术创新的财政政策研究

第三部分技术创新财政政策的效应分析

在这方面,各类中介服务机构无疑可以解除企业的后顾之忧,帮助其集中精力进 行主要经营活动。在企业进行技术创新活动的过程中,各种技术创新服务机构、 技术评估机构以及技术经纪机构等中介机构,可以为加速科技成果的转让提供良 好的服务,为企业特别是广大中小企业提供经营管理、技术、市场营销、信息、 人才、财务、金融、法律等方面的服务帮助企业提高市场预测和快速反应能力.形 成为企业提供支持服务的技术创新社会支持体系。因此,技术创新财政政策要想 更好地发挥作用离不开中介服务机构对企业的服务和指导。 (二)微观经济主体因素 企业作为技术创新政策的直接受益者,其制度安排(包括产权结构、组织形 式、管理体制等)决定着企业对政策激励信号和市场调节信号的接受程度、响应 方式与程度,是影响税收政策效应的内在的、主要的制度因素。 1.产权制度安排与财政政策的有效性 在市场经济条件下,技术刨新财政政策能够产生效应的前提条件之一就是企 业必须是真正意义上的企业,是市场经济活动的主体,企业的目标是追求企业市 场价值的最大化或实现利润最大化。这种企业对市场价格信号是敏感的,这样政 府的各项政策才能发挥应有的效力。 产权制度的核心是解决资产所有者和经营者之间的权力分配和权益界定问 题。在一些发展中国家,有很多国有企业,而这些国有企业的资产以国有为主体, 在这种以国有资产为主体的产权制度下,政府主管部门往往代表国家直接经营管 理企业,企业成为政府机构的附属物,一切生产经营活动都根据政府的意志行事, 企业不存在追求自身经济利益最大化的动机,所以传统的国有企业没有内在的扩 张能力。另一方面,由于这些国有企业尚未成为真正自主经营、独立核算、自负 盈亏的经济实体,必然缺乏明确的盈利动机和内在动力,也企业缺乏使用新技术 和开发新产品的积极性和主动性。 所以,不明晰的企业产权制度安排,必然对促进企业技术创新的财政政策造 成一定程度的扭曲,影响财政政策的有效性。 2.公司治理结构与财政政策的有效性 在现代企业制度下,公司的法人治理结构是指由所有者、董事会和高级经理 人员三者组成的一种组织结构,股东大会、董事会、总经理之间构成公司的权力 结构,形成相互制衡的权力、责任、利益关系。 这种公司法人治理结构带来了资产所有者(在多数情况下包括债券投资者和

第三部分技术创新财政政策的效应分析

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股本投资者)与公司经营管理者之间的信息不对称问题:一是资产所有者不可能完 全监督企业经营管理者的活动:二是资产所有者对于各种不同经营活动的盈利能 力的了解比经营管理者要少,企业经营管理者有一定的余地以观察不到的方式改 变项目收益的风险性,而且也有能力从事其他仅使其自身受益的活动。 当公司法人治理结构不完善时,容易出现下列的情况:一种情况是当资产所 有者认识到公司治理结构不完善时,就需要借助更多的监督手段监督和制约经理 人员,这样可能会造成企业的委托代理成本增加,导致公司投资能力下降。第二 种情况是由于资产所有者缺位,造成企业经理人员权力过大,并且公司法人治理 结构对经理人员缺乏有效的监督机制。此时,可能产生投资过度与无效率问题。 对于对无形资产投资(如R&D投资),可能主要还是投资不足的问题。这主 要是因为企业对未来的无形资产投资比有形资产的保护更有自主性,因此,债务 融资者更不容易监督,导致更加严重的道德风险问题。这可以用来解释企业无形 资产投资的融资非常困难的原因。如果政府给予无形资产投资企业或对提供相关 投资贷款金融机构更加优惠的税收待遇,将有助于解决研究与开发投资不足的问 题。 因此,在制定和设计技术创新政策时,有必要考虑企业制度不完善对政策的 有效性发挥可能造成的影响。 (三)政策的稳定性和连续性因素 企业技术创新活动的一个重要的特点是具有跨期性质,在某一时期投入的资 本在未来才会产生收益。这也就意味着,技术创新资本一旦投入以后就成为准固 定要素,将在未来的某一时期可能因税收政策改变而被课税。如果现行政府不能 使未来政府承诺采用某种税收政策,而且企业决策者能准确地预期实际情况也会 如此,则结果就成为一个政府与企业间的理性预期均衡,其中所有的人都会考虑 未来政府不承诺采取某种税收政策的情况。 技术创新财政政策主要是采用税收优惠措旌来激励企业进行技术创新,如前 面的分析一样,预期技术创新政策的变化将会影响到企业当期的技术创新活动。 拉加哥普和沙赫对巴基斯坦和土耳其税收政策效应所作的分析∞表明,预期的下年 度税收抵免或扣除的增加会促使企业减少当前年度投资,包括有形投资和无形投 资,实际导致其推迟部分投资,而下年度税收政策激励的效应低于当年税收抵免 和扣除的效应。
”女沃?沙赫土编,《促j;!f投资r0创新的财政激励》.P咖
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促进技术刨新的财政政策岍究

第三部分技术创新财政政策的效应分析

根据上面的分析,我们可以得到这样的结论:技术创新财政政策的稳定性和 连续性是财政激励发挥作用的重要保证。 三、中国技术创新财政政策的有效性分析 (一)我国技术创新财政政策的现状 l_财政支出政策 (1)财政拨款和补贴 每年国家财政预算有一部分固定支出用于科学事业费、科技三项费用、国家 重点基础研究专项经费以及科研院所技术开发研究专项资金,此外还专门设立‘‘国 家特殊工程”,如高技术研究专项经费、“火炬计划”等。2003年国家财政科技拨 款额达到975.5亿元,比上年增加159.3亿元,增长19.5%,占国家财政支出的 比重为4.O%。在国家财政科技拨款中,中央财政科技拨款为639.9亿元,比上年 增长25.2%,占中央财政支出的比例为8.6%:地方财政科技拨款为335.6亿元, 比上年增长10%,占地方财政支出的比重为1.9%。 (2)实行一定的政府采购 我国的政府采购首例试点始于1996年,1998年国务院正式授予财政部“执 行政府采购”职能,试点规模迅速扩大。2003年1月1日《政府采购法》正式实 施,对政府采购的范围、运行机制等做了明确的规定,为依法开展采购活动提供 了制度保障,标志着政府采购制度进入全面施行时期。 我国政府采购的规模不断扩大(见表4),采购的范围也从原来的传统的政府 购买产品扩大到科技含量高的产品项目。而且以加强财政支出管理、提高财政支 出使用效益和促进廉政建设为初衷的政府采购也不断加大了照顾高新技术企业的 力度。 表4. 年份


998—2003年政府采购规模
1999 130 2000 228 2001 653 2002 1000 2003 1659.4

1998 31

『政府采购规模(亿元)

资料来源:政府采购网ht tp:,/www.ccgp gov.on/

2004年的政府采购:[作中,财政部要求各地区、各部门在国货认定办法出台 之前,尽可能在同等条件下采购有国内知识产权或者在国内生产、组装的产品; 工程和服务政府采购合同要优先授予本国供应商。财政部会同发改委联合颁布了

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《节能产品政府采购实施意见》,对推行节能产品政府采购提出了意见。根据国务 院信息化工作办公室会同有关部门制定的《振兴软件产业行动纲要(2002年至 2005年)》,我国提出多项适应软件产业发展新形势和软件企业迫切需要的政策措 施。 (3)建立了中小企业技术创新基金。1999年国务院设立了科技型中小企业 技术创新基金,首期额度为lO亿元人民币。同时,国务院办公厅转发了科技部、 财政部《关于科技型中小企业技术创新基金的暂行规定》。该规定明确了针对不同 情况的企业分别以贷款贴息、无偿资助、资本会投入等不同的方式给予支持: 一是贷款贴息。对已具有一定水平、规模和效益的创新项目,原则上采取贴 息方式支持其使用银行贷款,以扩大生产规模,一般按贷款额年利息的50%一100% 给予补贴,贴息总额一般不超过i00万元,个别重大项目最高不超过200万元。 二是无偿资助。主要用于中小企业技术创新中产品研究开发及中试阶段的必 要补助、科研人员携带科技成果创办企业进行成果转化的补助。资助数额一般不 超过i00万元,个别重大项目最高不超过200万元,且企业须有等额以上的自有 匹配资金。 三是资本金投入。对少数起点高、具有较广创新内涵、较高创新水平并有后 续创新潜力、预计投产后具有较大市场需求、有望形成新兴产业的项目,采取资 本金投入方式,资本金投入以引导其它资本投入为主要目的,数额一般不超过企 业注册资本的20%,原则上可以依法转让,或采取合作经营的方式在规定期限内 依法收回投资。 目前每年科技型中小企业的技术创新基金为5亿元,每个企业申请的项目平 均约获得50万元资助基金。据科技部统计,2003年全国各地区申请项目为4249 项,申请金额37.75亿元,立项项目数为i197项,支持金额6.64亿元;无偿资 助项目为963项,支持金额5.17亿元;贷款贴息项目为234项,支持金额为1.47 亿元①。 2.税收优惠政策 自1985年《中共中央关于科学技术体制改革的决定》实施以来,我国的高新 技术产业税收优惠随着改革的不断深化而逐步建立。1995年,党中央、国务院发 出关于加强科学技术进步的决定后,财政部、国家税务总局于1996年下发了关于 促进企业技术进步有关财务税收问题的通知,对有关企业技术进步的税收政策进
”’资料米源:中华人民共和国科学技术部http://wlvw.mOSt.gov.cn/
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行了系统归纳。目前的高新技术产业税收优惠政策包括鼓励企业加大技术开发费 用的投入、推进产学研合作和联合开发、加速企事业技术成果的产业化和商品化、 促进企业机器设备的更新、鼓励企事业单位研制开发新产品、支持科技咨询事业 发展、鼓励引进国外先进技术、鼓励科研单位经费自立、发挥科技人员积极性等 方面,涵盖面基本包括了科技进步的各个方面,初步形成了一定规模的科技税收 体系,为我国高新技术产业发展创造了较宽松的税收环境。 (1)优惠税率 ①国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业,可减按15%的税率 征收所得税;经认定的新办软件和集成电路企业,自获利年度起,享受所得税“两 免三减”优惠。 ②对科研机构和高等学校服务于各行业的技术成果转让、技术培训、技术咨 询、技术服务和技术承包取得的技术性服务收入,暂免征收所得税。 ⑧对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位, 自开业之日起,第一至第二年免征所得税。 ④外商投资举办的先进技术企业,依照税法规定免征、减征企业所得税期满 后(是指经营期10年以上,享受“两免三减”优惠)仍为先进技术企业的,可以 按照税法规定的税率延长3年减半征收企业所得税。减半后税率低于10%的按10% 的税率计算纳税。 ⑤单位和个人从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务收 入免征营业税;对个人转让著作权免征营业税;对单位和个人转让以技术投资入 股取得的收入不征营业税。 ⑥一般企业(包括外商投资企业和外国企业以及内资企业)直接用于科学研 究、科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。 ⑦对于国家鼓励的投资项目,在投资总额内进口的自用设备免除关税和进口 环节增值税;企业生产高新技术产品进口的自用设备及技术、引进高新技术而支 付的软件费,免征关税和进口环节增值税;科研机构和学校进口用于科研和教学 的设备及技术等,免征关税和进口环节增值税、消费税。 ⑨农业科研机构和农业院校进行科学试验所取得的农业特产收入,在试验期 间免征农业税。科研单位用于科学试验的场所以及其他直接用于科学研究的土地、 房屋免征契税。企业科研机构直接用于科学研究、科学试验的进口仪器、设备、 化学试剂和技术资料,免征增值税,并享受减免关税的规定。

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⑨对省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位颁发给科技人 员的科学技术成果奖,免征个人所得税。 ⑩科研机构、高等院校转化职务科技成果以股份或出资比例等股权形式给予 个人奖励,获奖人在获得股份或出资比例时,暂不缴纳个人所得税。按照国务院 规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免缴个人所得税的补贴、津贴免征个人所 得税。 (2)投资抵免与扣除 ①从1999年起,软件开发企业允许其按照实际发放的工资额在所得税前列支。 ②企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用,不受比例限制, 计入管理费用扣除。并且,儿当年发生的技术开发费比上年实际发生额增长达到 10%以上(含10%),其当年实际发生的费用除按规定据实列支外,经由主管税务机 关批准后,可再按其实际发生额的50%直接抵扣当年应纳税所得额;增长未达到 10%以上的,不得抵扣。 ③对社会力量资助非关联的科研机构和高等院校的研究开发经费,可全额在 当年度应纳税所得额中扣除:当年应纳税所得额不足抵扣的,不得结转。 ④从事软件开发、集成电路制造等业务的高新技术企业、从事高新技术创业 投资的风险投资企业,自登记成立之日起5个纳税年度内的广告支出可据实扣除。 超过5年以上的,每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除,超 过比例部分的广告支出可无限期向以后年度结转。 ⑤对在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所 需国产设备投资的40%,可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企 业所得税中抵免。当年不足抵免的,可用以后年度比设备购置的前一年新增的企 业所得税税额延续抵免,但延续抵免的期限最长不得超过5年。 (3)加速折旧 ①企业为验证、补充相关数据,确定完善技术规范或解决产业化、商品化规 模生产关键技术而中间试验,报经主管财税机关批准后,中试设备的折旧年限可 在国家规定的基础上加速30%一50%。 ②在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业,船舶工业企业、 生产“母机”的机械工业、飞机制造企业、汽车制造企业、化工生产企业、医药 生产企业和经财政部批准的,其机器设备可以采用双倍余额递减或年数总和法。 其他企业某些特殊机器设备,儿是符合财政部行业财务制度规定的,也可以实行

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双倍余额递减法或年数总和法。 ③企业技术改造采取融资租赁方法租入的机器设备,折旧年限可按租赁期限 和国家规定的折旧年限孰短的原则确定,但最短折旧年限不短于3年。 ④企业购入的计算机应用软件,随同计算机一起购入的,计入固定资产价值, 允许加速折旧;单独购入的,作为无形资产管理,按法律规定的有效期限或合同 规定的受益年限进行摊销,没有规定有效年限和受益年限的,在5年内平摊。 ⑤集成电路生产企业的生产性设备允许加速折旧,但是折旧年限不得短于3年。 (4)退税 ①对一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品按17%的税率征税 后,对实际税负超过6%的部分,即征即退.2000年6月,对软件产品和集成电路 的税收优惠政策作了进一步的调整,在2010年前,对增值税实际税负超过3%的 部分,即征即退。 ②外商投资的外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或 者技术企业,经营期不少于5年的,经投资者申请,税务机关批准,全部退还其 再投资部分己缴纳的企业所得税税款。 ③对列入国家科技部、对外贸易部《中国高新技术商品出口目录》的产品, 对出口以后的退税率没有达到征税率的,可以按税率退税。 ④从2000年起,经科技主管部门认定的民营科技企业,以一年度为基础,5 年内由财政将实际上缴所得税新增部分的50%返还给企业,全额用于技术开发。 (二)测算中国技术创新财政政策的有效性 在对我国财政政策的效率进行实证分析方面,国内通常使用的做法是:从某 种先验的经济理论出发,在考虑我国国情后,对理论加以局部修正进而提出数理 模型并演绎出内在的形式化结论,然后运用计量经济学方法验证假说并提出政策

建议。。在这一部分将使用一种新的实证研究的方法一DEA(date

envelopment

analysis,数据包络分析)。方法,建立我国各年度财政科技支出(包括直接支出 和税收优惠支出)政策相对效率评价模型,以测算我国技术创新财政政策的有效 性,并进行相应的分析。 首先介绍c2R模型。假设由n个DMU(Decision making union,决策单位),
。乔翔,2004.《试析我国近年财政支出政策的相对效率》 。(著名运筹学家A.Charnes和W.W.Cooper等在“相对敛率讦价”概念基础上发展起米的数据包络分析 (DEA).其实质足根据一组关于输入输出的观察值来估计有效生产的前沿面,井以此进行多目标技术效 率评价,适用于多输…同类型决策单元的有效忡评价。DEA方法的经典模型有多个,奉义所涉及的仅仅 足最为娃奉的井口引入r非阿基米德无穷小量的C2R模型)。
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第三部分技术创新财政政策的效应分析

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每个DMU都有m种投入和S种产出,如果用xij来表示第j个DMU的第i种投 入,用Yrj来表示第j个DMU的第r种产出,那么,我们可以得到如下的C2R模
型:

『mi?
J∑五,一≥‰
J2l

b22iX,≤凹,。 |;’1

其中,X,=(Ⅳ,,,x:∥…X。)7,巧=(E,,K∥…‰)7。

阮≥O(j=1,2,¨埘)

乃(j2l,2,…n)表示n个DMU的某种组合的权重,∑五,X,、∑乃巧分
j=l d=l

别为按照这些权重组合而成的DMU的投入和产出向量。Xj。,y加为所评价的第jo 个DMU的投入和产出向量。以上C2R模型含义很明显,就是要找n个DMU的 某种组合使得其产出不少于Jo个DMU的产出时投入尽可能的少。这是从产出不 变研究投入有效性的角度来考虑,同样也可以从投入不变产出的有效性来分析,

根据线性规划的对偶理论,再引进S+=(s÷,J;,...J:),s一=(Ji,si,...J:),对上述模
型稍加变化得到如下的模型。 在讨论有效性之前我们先引入以下定理: 定理:(1)若(D’)的最优解是0‘=1,则第io个DMU为弱有效,反之亦然。 (2)若(D’)的最优解是0+=1对每个^+,S一,s”都为零(每个分量 都为零),则称第jo个DMU为DEA有效,反之亦然。 如果第.i。个DMU的0‘≠1后可以认为第j。个DMU是DEA缺乏效率的。但是 若第j。个DMU的0+=l,为了判断该DMU是否是DEA有效,就要验证所有的解 ^’,S一、s”是否都满足当0 4=1时s’=O,s”=O。而这并不是一件容易的事,所以

我们又引入以下略加变化的模型一具有非阿基米德无穷小e的C2R模型。这个加
以变形后的模型是我们以后主要讨论的对象。非阿基米德无穷小e是一个小于任 何正数而大于零的数,在实际中常取为101,在对其进行系数应用时,将其视为0。

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第三部分技术创新财政政策的效应分析

卜I…(套¨。Sj]
虹∑X,五,+5一=OX。 产1


(DJ匿Yj丑,一s+:Yo

lA J≥0,J=l…2…,n

陡:
在考虑数据的可得性、可比性以及输入、输出变量的相关性及政策措施的导 向性的基础上,本文选取中国1995—2003年九个年度数据作为测算的依据,得到 九个决策年度、两个输入变量和六个输出变量(见表5)的DEA模型。 表5.输入、输出指标及说明
指标名称 输 入 变 量
Yl X2 X1

指标说明 中央和地方财政部门拨出的指明用于科学技术活动的资金的总 和,代表了政府的意志和能力 由于我国缺乏税式支出的数据,考虑到鼓励企业尤其是高新技术 企业扩大出口,也有利于扩大我国的外贸依存度或开放程度来促 进我国经济整体素质的改善,以出口退税作为税收优惠程度的代 理变量 表明一国技术的市场竞争力,从侧面反映一国企业的技术创新水 平,是国际上用来进行国家之间的科技竞争力的重要指标 从一个侧面反映了一个国家或企业的发明创造活动及其产出、 知识产权的拥有量、技术创新能力、技术发展水平及其在技术与 经济竞争中的地位。因此,世界各国都将专利作为衡量科技产出 的一项重要指标。

财政科技拨 款 国家出口退 税额 高技术产品 出口额 专利(发明、 实用新型和 外观设计) 授权量合计

Y2

输 出 变 量
Y_ Y Y3

国际三系统 收录我国科 技论文总数 企业R&D人 员数 企业R&D经 费支出 全国技术市 场成交合同 金额

指{SCD、《EI》和《IsTP》检索系统收录我国的科技论文,收录 在这三个系统里的科技文献数量是标志学术活跃程度的明确定量 指标,是反映了一国基础研究的重要直接产出 指犬中型工业企业用于基础研究、应用研究和试验开发方面的创 造性活动的经费和人员投入,是国际可比指标。它们反映了企业 对RSK)活动的重视程度和进行技术创新活动的能力 包括技术开发、技术转让、技术咨询和技术服务合同成交金额, 是一国技术市场的发育程度的一个重要指标



Y6

接着分别以九个决策年度为对象,构建出自便量非负约束均为等式的九个线 性规划模型,以1995年为例,其规划模型如下:

第三部分技术创新财政政策的效廊分析

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mini0一占Gi+si+s÷+s;+s;+sj+s;+s;』
j.t.302.4^+348.6如+……+975.5厶+s,-=302.40 549.2丑+826.022+……+2039.O南+J;=549.20

100.92l+126.022+……+1103.229一s÷=100.9 45640^+4378022+……+182226厶一s;=45064
26395^+2756922+……+93352厶一j;=26395

26.0221+33.8422+……+47.8厶一sj=26.02 141.7^+160.5如+……+720.8厶一s;=141.7
268.342,+300.222+……+1

084.67厶一s;=268,34

A,≥0,J=1,2…3…..9

上述规划模型可在matlab软件中调用linprog(f,[],[],aep,bep,b,[]) 函数进行求解。其中f为各规划模型中目标函数所有未知数(在每个模型中均有 18个)对应的系数所组成的行向量(缺省值系数为O),第二项与第三项为求解不 等式规划时需要的参数,在这里用口,[]缺省。Aep为相应的约束方程组所有未 知量系数所组成的矩阵,bep为相应的约束方程组等式右边的常量对应的列向量, b为所有系数的下界值,最后一项为所有系数的上界值,我们将下界值全部设定 为0,即b是一个18维的列向量,而最后一项可以缺省,代表不限上界。于是, 得到0+和s4值, 表6.各决策年度模型解
决策年度
0+

1995 0.539

1996 0,545

1997 0.589

1998 0.664

1999 0.926

2000 0.838

2001 0.7995

2002 0.829

2003 0.948

最 优 解
S2 Sl





20.14

39.80











70.7

175.9















规模递增

从模型的结果看,由于0+值均小于l,按照模型的解释可以得出1995—2003 年的促进科技创新的财政政策均显现出规模收益递增特性,本文选取的这几个年 度的技术创新财政政策都是低效率的;不过模型表现出来的另外一个比较有意义 现象是总体上各决策年度的0+值不断上升。 如何看待上述结果呢?首先,DEA方法所考察的决策单元是一个“黑箱”,

促进技术创新的财政政策研究

第三部分技术创新财政政箭的效应分析

其结构与功能在分析之前是被忽略的,各“黑箱”的特性正是通过对输入、输出 的相互比较才得以确认。由此况明财政支出的低效,同接受、识别、传散财政支 出的“黑箱”有关,在这里“黑箱”是指我国技术创新财政政策的运行机制和内 在的结构。政策的低效率问题一直是很多学者普遍关注的问题,对于进行技术创 新财政政策的适用时间不是很长的中国而言,从技术创新财政政策的本身设计而 言仍然不是很完善。另外政策的执行过程中也容易导致效率的损失。仅从财政支 出角度看,要想将政府的科技投入资金转化为现实的科技成果,需要很多中间环 节的传递和运行,在这种传递和运行过程中可能会存在很多的漏出,而这种漏出 便是效率损失。到底是什么原因导致这种损失,将在文章的下--d,节来进行具体 探讨。 其次,DEA方法要求决策单元必须是具备相同的外部环境。然而,任何旨在 宏观经济分析的DEA模型在事实上都难以满足这一条件,因为宏观经济模型所 密切联系的外部环境总是变动的、有差别的,后者总会对模型产生某些偏离基本 趋势的“冲击”。所幸的是从1995—2003年间技术创新财政政策的效率处于不断上 升的状态,这也符合我国的现实情况。我国近年来以科教兴国战略为指导思想, 一方面加大政府对科技的投入力度、加快国家基础科研设施建设,另一方面为企 业的技术创新活动提供更为自由、宽松的外部环境以采用税收优惠、贴息贷款、 创新基金等多种手段为企业的技术创新提供便利的条件。我国在国家科技竞争力、 企业创新能力上较之改革开放初期有了很大的进步是对国家技术创新政策效果的 肯定。 最后,DEA方法不考虑决策单元所接受的其他输入,也不考虑其他可能的输 出,因而分析是相对孤立的。然而,至少就目前普遍接受上述评价指标来看,财 政支出的低效性是完全成立的。 在假定其他因素不便的条件下,具体调整情况参见表7。 表中给出了实际措施到理想状态下的调整幅度,其中: 效率损失=(实际财政政策支出一模型支出)/实际财政政策支出 该指标越大反映财政政策支出浪费程度越高、财政政策相对效率越低。通过模 型得到效率支出其意义仅仅在于辅助说明财政政策的低效率,进而暗示促进技术 创新财政政策调整的导向,不能将其视作实际的调整水平。因为我们在应用这一 模型进行调整时就曾有一个其他措施环境不发生变动的假定,而这在实际的政策 应用中是不可能出现的。至于这两类措施内部各个子项目的调整程度,也可以用

第三部分技术创新财政政策的效成分折

促进技术创新的财政政策研究

DEA方法进行分析,限于模型应用意图和篇幅限制,这里不进行详细描述。 表7将实际值调整为效率值
调整前后水平及调整幅度 决策年度 ⅣI
1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 302.4 348.6 408.9 438.6 543.9 575.6 703.3 816,2 975.5

效率

效率
X2

x:
163.1 190.0 220.7 251.4 503.7 482.4 562.6 676.6 924.8

损失 (比率)
0.46 0.46 0.46 O.43 O.07 0.16 0.20 0.17 O.05


225.3 274.7 254.7 290,2 581.3 679.1 857.2 1044.0 1933 0

损失 (比率)
O.59 O,67 0.4l O.34 0.07 0.16 O.20 O.17 0.05

549.2 826.0 432.5 437.O 627.7 810.4 1071.5 1259,4 2039.0

同时我们也不能因为财政政策的低效率而得出削减国家对技术创新活动的支 持力度的结论。一方面,因为政府政策目标是多重性的,提高国家科技基础设施 建设等社会性目标比可量化的经济目标来得更为重要;另一方面,与科技水平较 高的发达国家相比,我国的财政对科技的支持力度不是很高,从后面的分析对 “R&D/GDP”的国际间比较可以发现这一点。因此,从我国技术创新财政政策 的设计、实施角度来分析政策的低效率可能更加合适。 技术创新财政政策的效率问题一直是国家、学者们孜孜不倦探讨的问题。由 于中国处于社会转轨时期,从宏观调控者政府到微观主体企业及各种市场还处于 不断调整、完善过程中,从技术创新政策效率角度来看,低效率的存在有其合理 的基础。接下来本文将从技术创新政策本身分析政策低效率的原因,分析政策本 身存在哪些阻碍政策发挥更好效果的因素。 (三)中国技术创新财政政策存在的问题 1.技术创新供给政策、需求政策的比例结构不协调 我国技术创新政策一个显著的特点是重“供给”而轻“需求”。据统计,在 现有的技术创新政策中,涉及供给的政策约占50.75%,涉及需求的政策仅占7.5%, 涉及环境的政策占41.79%(柳御林,2002)。在技术创新财政政策内部也是如此。 主要表现在:我国目前的提高科技竞争力的支持政策仍以依靠各种科技计划为主, 而拉动技术市场需求的政府采购还处于起步阶段, 《政府采购法》从正式实行到

现在不过两年多的时间,虽然较之过去取得了很大的成绩,然而全I到政府采购工

促进技术创新的财政政策研究

第三部分技术创新财政政策的效应分析

作与政府采购法的要求存在较大差距,无论是从量上还是从质上都没有成为有效 促进技术创新的政策工具。 首先,政府采购规模小、范围窄。据统计,我国2003年全国实施采购的预算 为1856亿元,实际支付(采购规模)1659.4亿元,当年的6DP为11.67万亿元,

政府采购仅相当于全部GDP的1.5%,远低于发达国家的10%一15%水平。另外,政
府采购支出占到财政支出总额的6.7%,与发达国家20S的水平相比差距甚大。。其 次,政府采购对企业尤其是中小企业技术创新支持度甚小。我国《政府采购法》 第九条规定:“政府采购应当有助于……促进中小企业发展”,“政府采购应当采 购本国货物、工程和服务”。《软件政府采购管理办法(试行)》。中要求:软件销 售企业证明在产品的研发费用中,至少有50%花在了中国,这为政府采购国产软 件提供了一个操作标准。可见,我国目前的政府采购对技术创新活动支持的目标 不明确、更谈不上相关的实际操作办法了。因此,我国的政府采购无论在法规制 定和具体操作上都还不具备给市场化初期的创新产品创造一个强大的需求市场的 能力。 再次,政府采购活动中仍大量的非规范现象。主要表现在以下几个方面:一 是很多地方人为地缩减政府采购信息的公开程度,这种限制竞争的信息发布最终 将损害政府采购工作的公平公正性。。二是各级政府(包括市州级和一些县级政府) 纷纷出台本级的政府采购目录,造成政府采购工作的不一致性。。三是很多地方并 没有编制政府采购预算,即使编制了政府采购预算,一般来说也不够科学和合理 的。没有预算而进行的政府采购活动,必然使政府采购的规范性和效益性大打折 扣@。 2.国家科技投入水平低、投入结构不合理、财政支出效益差 (1)我国科技投入总量不足 首先,长期以来,虽然我国国家财政拨款额占GDP总量的比例整体趋势是稳 中有升,但一直都低于1%(见表8),而发达国家这一指标一般为2%一3%,反映出 了我国科技投入不足的现状。。另外,近几年财政科技投入占财政支出的比重并没

。资料来源:中国政府采购网,http://ww.ccgp.gov.ca/ o已经通过财政部、信产部、科技部、发改委四部委会签,但目前没有下发。 。采购洁规定:政府采购信息应当在指定的媒体上及时向社会发布。 。采购法规定:属于地方预算的政府采购项日,其集中采购目录由省、自治区、直辖市人民政府或者其授权 的机构确定并公布。 o采购法规定:政府采购应当按照批准的预算执行。 。资料米源:http://www.cas.ac.cn/html/Dir/2004/12/22/0737.htm路甬祥,世界科技的发腱趋势及jC 影响
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第三部分技术刨新财政政策的效成分析

促进技术创新的财政政策研究

有显著提高,有些年份甚至还出现了下降的趋势,这说明我国的财政支出政策并 没有很好地配合国家的宏观政策给予技术创新和科技投入足够的重视。 表8我国科学技术事业费支出情况(1997—2002)
科学技术事业费支出 年份 总量 (亿元)
1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 408.86 438.60 543.85 575.62 703.26 816.22 975.50

相关比例 占GDP的比例(%)
0.54 O.56 O.66 0.64 O.72 0.78 O.86

l与财政支出+比例(%)
4.4 4.1 4.1 3.6 3.7 3.7 4.0

资料米源:《中国统计年鉴》(2004)

}表水财政支出指不含债务的财政总支出

其次,R&D经费中政府投入不足。R&D投入强度(R&D/GDP)是国际问R&D 投入分析中一个经常采用的定量指标,许多经济计量学的研究都表明,R&D投入 强度对经济增长有显著的贡献,并对通过提高R&D投入强度改善经济表现的努 力做出合理性的说明。我国R&D经费占GDP的比例一直以来都低于1%,直到 2003年达到了突破性的1.31%(见表9),提升幅度较大。但从世界范围来看,这 一水平只处于中等水平。据统计,在37个国家中,R&D/GDP的超过或接近2% 的国家有18个,其中最高的以色列达到4.72%,瑞典达到4.27%,芬兰、日本、 冰岛、韩国和美国比重都在3%左右,而欧盟15个成员国家的平均水平也在 1.9%,OECD成员国家的平均水平达到2.26%。。 表9.我国R&D经费及其占GDPEP.重
年份 R&D经费(亿元) R&D经费占GDP比重(%)
1998 551.1 0.70 1999 678.9 O.83 2000 895.7 1.00 2001 1042.5 1.07 2002 1287.6 1.23 2003 1539.6 1.3I

资料来源:《中国统计年鉴》(2004)

(2)国家科技投入结构不合理 首先,我国基础研究在R&D经费支出总额中所占比例过低。虽然我国政府在 基础研究方面的投入随着R&D经费支出的不断扩大也得到了很大的提高,但是从 研发经费的结构上看(见表10),可以发现,我国政府的R&D活动仍是以试验发

。htlp://删.cas.ac

cn/html/Dir/2004/12/22/0737.htm路甬祥.世界科技的发展趋势&』C影响
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促进技术创新的财政政策研究

第三部分技术创新财政政策的敛应分析

展为主。2002年我国在基础研究、应用研究和试验发展上投入的比例为1:3:13, 一些发达国家,如美国2002年的为l:1:3,法国1999年的为l:1:2,日本 1999年的为1:2:铲。可见,我国的研发经费中,基础研究所占的比例只有5.7%, 确实偏低。作为人类揭示自然现象在总结客观规律的基础上获得新知识的研究, 基础研究是推动人类文明和社会发展的重要基础。如何加强我国的基础研究、加 快知识的积累、提升自主创新能力,是我国在未来中长期科技发展中考虑的重点 内容。 表10.全国R&D经费支出的内部bt例(1998—2003)
年份
1998 1999 2000 2001 2002 2003

R&D经费 支出
551.1 678.9 895.7 1042.5 1287.6 1539.6

基础研究
28.9 33.9 46.7 52.2 73.8 87.7

比重
5.25 4.99 5.21 5.01 5.73 5.70

应用研究
124.6 15l_5 151.9 175.9 246.7 311.5

比重
22.61 22.32 16.96 16.87 19.16 20.4

试验发展
397.5 493.5 697.0 814.3 967.2 1140.5

比重
72.13 72.69 77.83 78.12 75.1l 74.10

资料来源:

《中国统计年鉴》(2004)第749页

其次,地方财政科技拨款量占国家财政科技拨款总量的比例过低。1991—1998 年国家科技拨款中,中央拨款比例平均为70.9%,地方财政拨款平均占到19.1%。 2003年,地方财政拨款总量达N336亿元(同比增长10%),在国家财政科技拨款 所占的比例达N34.4%,是地方财政总支出的1.95%,远低于国家科技拨款占国家 财政支出4.0%的平均水平。笔者认为地方政府对企业技术创新活动的影响更加直 接而且也比较容易根据本地情况采取更加合理、可行的激励措施。因此,地方科 技支出水平过低不利于地方科技与经济的协调发展,不利于甚至于阻碍国家技术 创新财政政策的有效实施。 (3)科研支出效率低 在政府科技投资上比较突出的问题是科研效率太低,有限的资源没有得到充 分利用,科研产出在质与量方面都亟待提高。科研支出效率低的一个最主要的原 因是我国科技体制自身存在众多弊端,制约了科技进步对于经济、社会发展的作 用,从而影响了科学技术事业支出发挥更大的效益。主要表现在: 第一、我国科技管理体制中缺乏预算及核算制度与课题管理的责任制,只关

‘。刘树梅《加强我国的基础{iJ『究还需企业积檄参。j》.《科技管理研究》2004年第4期
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第三部分技术创新财政政策的效成分析

促进技术创新的财政政策研究

心科研支出的投入情况,不关心科研支出的资金使用情况,资金浪费严重;同时 也没有建立资金使用的过程管理制度,并为之提供相关的信息咨询。 第二、科研机构改革滞后,从事非技术工作的管理人员过多,导致科研支出 中人头费占用太大,而且机构重叠设置,地域与行业引起的分割严重,课题重复, 科技人员与机构问缺乏相互的交流与协作。 第三、科研支出过于集中在“高、精、尖”项目上,而用于科技成果转化方 面的资金投入不足。据有关方面统计,中国的科技成果转化率只有15%左右,技术 进步对经济增长的贡献率只有29%,远低于发达国家60%~80%的水平。高新技术企 业的产值在社会总产值的比例仅为2%。我国每年有20000余项比较重大的科学技术 研究成果¥n5000多项专利,但是其中最终转化为工业产品的成果不足5%,而欧美

发达国家的转化率则高达45酽。
第四、科学技术市场及其成果转化的市场机制尚不健全,民间资本未能弥补 科技项目投资的缺口,科技创新成果转化的创业投资体系不健全,制约了科技成 果的产业化、市场化。 4.技术创新税收优惠政策存在的问题 (1)技术创新税收优惠缺乏统筹安排、政策目标不明确 首先,我国现行促进技术创新的税收优惠政策仅仅是一些税收优惠措施的简 单相加,并且各项优惠措施之间协调性差、没有形成一个统一的整体。这主要是 因为目前中国尚未确立一个与经济发展水平、科研水平相适应的技术创新税收优 惠政策目标,政府制定税收优惠政策的随意性较大,一些税收优惠政策往往是在 政府管理过程中政府为了解决某个特定的问题、实现某个特定的目标而仓促出台, 没有经过总体上的规划和统筹安排,因而缺乏系统性和规范性。 其次,我国的税收优惠政策并没有针对企业整个技术创新过程而设计与此相 对应的激励。企业的技术创新是一个从发明设想到商业应用的持续、系统的过程, 也是一个多投入、复杂的经济、技术活动过程,在技术创新过程中,任何一个步 骤出现了问题、任何一个投入要素的缺失都有可能导致技术创新的搁浅,甚至最 后的失败。企业的税收政策涉及经济运行的从生产、分配、交换、消费全部过程, 因此税收优惠政策可以被用来对从企业技术创新的各个环节和从技术创新各投入 要素方面对企业的技术创新活动给予支持和激励。 我国在这个方面做得显然是不尽如人意。例如目前我国为数不多的技术创新

。《中国汽下报》2003年tO月28 FJ第07版

促进技术创新的财政政策研究

第三部分技术创新财政政策的效戍分析

税收优惠政策主要集中在进行技术创新活动的企业,而对于提供创新资金(也可 以称为风险资本)的投资者和相关的中介机构的优惠不够。比如进行风险投资的 投资者适用的个人所得税采用超额累进税率,没有亏损前转和后转的优惠规定, 这使得风险投资者在获得较高收益时,要适用较高的边际税率,而亏本时只能够 完全自己承担。这就抑制了风险投资的积极性。另外,即使对于进行技术创新活 动的企业的税收优惠政策,主要侧重于偏向给予已经取得收益的优惠,对其间发 生的可能的损失的弥补支持不够。 (2)所得税税收优惠存在的问题 ①优惠对象不科学、优惠方式单调、优惠导向不合理 第一,优惠对象不科学。我国的技术创新税收优惠主要针对企业科研成果, 对具体研发项目、研究开发环节的关照不多。科研开发的实践证明:其在实验室 和中间试验阶段风险较大,而收益甚少或根本没有收益,因而应该是政府支持的 重点。但我国现行的科技税收政策,却恰恰没有考虑和顾及这个问题,只是在科 技成果的产业化阶段有所体现。 第二,税收优惠方式单一。我国的技术创新税收优惠政策虽然强调了对加速 折旧、投资抵免、再投资退税等间接优惠方式的运用,但以减免税款、低税率等 直接优惠方式仍占据主导地位。直接优惠是一种事后的奖励,企业必须在盈利的 基础上才能享受这种优惠。然而大多数高科技项目在相当长的一段时间只是不断 投入而没有什么赢利,在开始赢利的前几年利润额也较小,实际享受的税收优惠 效果并不明显。其结果是政策的最大受益者,往往是那些已经有较强科技实力的 高新技术企业以及有成果转化为收入的单位,但对那些技术陈旧、亟待更新改造 以及正在进行科研开发活动的企业,却缺少应有的税收鼓励措施。此外,大部分 优惠措施与获利年度、新办企业挂钩,实际的情况是很多企业通过人为地推迟获 利年度、实行假新办等手段偷逃税款,扭曲了税收优惠政策的作用。 第三,地区税收优惠导向不合理。我国现行的科技税收优惠主要体现在经济 特区、某些行政省区、经济技术开发区和高科技园区内,区域优惠明显而全国范 围内的产业优惠较少。在改革开放初期,区域性税收优惠政策确实起到了先导性、 示范性、集聚性和辐射性的作用,可以在短期内吸引资金流向对高科技产业优惠 的地区,建立起高科技产业发展的区域环境。但是,区域科技优惠造成的区域内 外区别待遇的做法,会造成高科技企业纷纷挤进开发区,甚至在开发区内进行假 注册。某个企业一旦被确认为科技企业,其非科技收益也会享受税收优惠的待遇,

第三部分技术创新财政政策的效心分析

促进技术创新的财政政策研究

造成优惠的泛滥:相反某些企业有利于科技进步的项目或行为却因为未被确认为 高科技企业而难以享受优惠。这就产生优惠政策缺位、并降低税收政策的效率的 后果,同时也有悖于w


O的公平竞争原则。

②鼓励企业研究开发投入的税收优惠力度不足 我国允许研发费用比上年实际增长10%以上的盈利企业将研发费用按150%比 例扣除,且其50%的超额扣除不应超过其应纳税所得额,优惠只限于盈利企业。 但是这一税收优惠政策的效果不尽如人意:第一,据企业反映:研发投入与一般的 经常性支出不同,不可能在同一水平上逐年稳步增长,存在高峰和低谷,同时还 会受到市场需求会变化、技术可行性进展状况的影响,要求其逐年平稳增长10% 以上不符合研发投入的客观规律。第二,特别要求只对盈利企业适用,一方面由 于技术创新活动的高投入特征,企业尤其是中小企业处于研发阶段还能够保持盈 利状况的似乎不多,因此,真正能够享受到的估计也就是那些资金实力相对雄厚 的大企业,大多数企业根本享受不到;另一方面,对一些亏损企业而言可能会造 成“亏损一不能享受优惠一科技投入不足一竞争力低一更亏损”,虽然将亏损和优惠视 为一种互为因果的关系有些言过其实,但是,不能否认绝大多数的中小企业在技 术创新活动中,资金是一个非常重要的决定性因素。 根据我国现行税法规定,“企业对非关联的科研机构、高等学校支付的研发经 费可在税前扣除”,而对关联科研机构支付的研发经费一般不得在税前扣除。实际 上更多的企业出于技术保密等原因,更愿意将研发项目交由企业内部的研发部门 或关联机构开发,并且在研究开发过程中由于巨额、持续的研发投入而陷入暂时 性亏损。如此一来,根据我国税法的规定,是无法享受到优惠的。这势必会影响 企业技术创新的积极性。 ③鼓励人力资本投资的税收优惠力度不足 对于高新技术企业、具有研发部门的企业而言,人力资本是一项很重要的投 入。企业为了留住人才,往往要支付较高的工资。而我国目前一般是允许企业按 规定标准税前列支(列支标准过低),而且只有软件开发企业按照实际发放的工资 额在所得税前列支。因此,增大了企业的税收负担,不利于鼓励企业人力资本投 资。 (3)其他形式的税收鼓励落后 综观我国的技术创新税收鼓励政策,主要集中在企业所得税里,只有很少的 一部分是关于流转税的。而我国的主体税种是流转税,流转税的税收收入占到全

促进技术创新的财政政策研坑

第三部分技术创新财政政策的效应分析

部税收收入的70%左右,这就会导致鼓励企业技术创新的税收政策范围受到很大 限制。实际上,诸如增值税、营业税等流转税类税种,对我国企业技术创新和科 技成果转化的影响是不容忽视的。 ①增值税 首先,按照现行增值税政策,由于高科技产品附加值高,销项税额也高,而 消耗的原材料少,允许其抵扣的进项税额少,同时技术转让费不能抵扣,按照销 项减进项的计算方法,高科技企业承担的增值税负也就比一般企业高。其次,现 行增值税并非全面征收,未实行增值税行业的相关费用开支不能取得增值税专用 发票抵扣税款,因此无法抵扣;企业购入的专利权、非专利技术等无形资产排除 在可抵扣进项税额的范围之外。这些无疑加重了那些开发利用先进技术的企业的 税收负担。 ②个人所得税 首先,对科技人员的税收优惠不够,缺乏鼓励人力资本投资的税收优惠政策。 发达国家普遍采用的促进个人人力资本投资的税收政策主要是在个人所得税上给 予科技人员以减免优惠,促进个人多接受教育、培训,从而增加个人人力资本投 资。相比之下,我国个人所得税缺乏对科技人员的减免优惠:在个人所得税税基 中,不仅未考虑居民家庭负担状况、人均收入水平等明显的合理因素,更未涉及 个人的人力资本投资支出,对科技人员的有关税收优惠,也仅限于省级以上政府 发放的“科技奖金”和“政府特殊津贴”。 其次,表现在投资收益所得税上,国家对高科技企业已有一定税收优惠政策 (如享受17%所得税税率),对高科技企业的投资者却没有所得税方面的优惠,风 险资本投资于高科技企业所取得的股息、红利或分回利润要双重征税,投资于高 科技企业风险大,优惠政策少,因此无法有效引导广大投资者参与风险投资,不 利于民间资本对技术创新活动的加入。

第四部分改革我国技术创新财政政策的建议

促进技术创新的财政政策聊f究

第四部分

改革我国技术创新财政政策的建议

一、技术创新财政政策的目标 明确技术创新政策的目标,是改革和完善技术创新财政政策的首要任务。技 术创新财政政策目标要能够集中体现财政促进技术创新的总纲领,体现财政支持 技术创新的重点,并在一定时期内对制定技术进步财政政策起指导性作用。《“十 五”全国技术创新纲要》指出:“十五”期问要继续深入实施全国技术创新工程, 推动以企业为中心的技术创新体系建设,提高企业技术创新能力和我国的国际竞 争力,促进国民经济持续快速健康发展。 结合我国宏观经济运行情况和科研水平,笔者认为,当前我国技术创新政策 的目标分为三个层次:宏观层次、中观层次和微观层次。 宏观层次上,积极推动知识产业和高新技术产业的发展,支持和培育国民经 济新的增长点,加快国家创新体系的建设,提高国家整体的科技竞争能力。 中观层次上,完善各种商品市场和要素市场。鼓励全社会加大人才开发、培 训和教育方面的投入,满足技术创新对人才的需求。 微观层次上,激励和引导企业加大技术研究与开发方面的投入,将技术进步 成果与企业生产实践有机结合起来,使企业成为技术进步活动的主力军;积极扶 植新产品开发与生产,支持新技术、新工艺的研究与应用,支持企业的技术更新 和技术改造;积极推进科研机构的改制工作,为科研机构和科研人员进入国民经 济主战场提供财政方面的支持。 二、我国技术创新财政政策的改革建议 (一)加大技术创新财政投入力度并提高财政支出效益 1.加大财政支持力度 首先,广开资金渠道,增加科技投入。国家财政和各级地方财政应大力提高 科技事业费支出增长的幅度和比例,使之高于经济增长与财政收入增长的速度, 以保证科研开发能力的稳定性与持续性。 政府投入资金应把基础研究放在科技投 入的第一位。主要是建立研究开发中心、 专业实验室和信息库。改变过去“撒胡 椒面”的做法,增加投资强度,着重支持具有战略意义、突破意义的重大科技创 新项目,比如专项用于重大高新技术成果商品化孵化期和产业化启动期的投入。

促进技术创新的财政政策研究

第四部分改革我国技术创新财政政策的建议

另外我国已经成为WTO正式成员,在制定R&D补贴时,要注意WT0有关条款的限 制。因此政府应该在国际通行规则允许的范围内,适当调整创新政策的结构和范
围。

其次,改变以往无偿投资方式为主的做法,政府应该更多采取激励投资方式 如贷款贴息、担保等方式引导、拉动民间资金投向高新技术企业和项目,建立吸 收企业和个人资金的民间风险投资基金。从短期看,财政贷款贴息可促进企业固 定资产更新,在短期内形成投资需求的高涨,改善银行存贷比例不断扩大的状况, 直接形成民问投资迅速扩张的局面。另外可以建立国家主导型的风险投资基金, 由国家科技财政拨款和金融机构、企业、社会资金等构成,采取契约式经营;当 风险投资体系建立后,国家投资部分要适时退出,风险投资基金采取公司制形式 运作,并积极吸收其他各种类型基金,扩大基金来源和规模…。 2.提高科研支出的效益,加快科技成果转化 首先,正确界定财政支出的范围,优化支出结构。改革财政支出管理制度, 将本不应由财政承担的职能交给市场。减少财政支出用于非科研的比例:大力压 缩依靠科技事业费支出的科研事业机构,精简科研机构的管理人员。对科研水平 较低、社会效益不高和重复设置的单位停止增拨经费,对现有的科技事业单位要 建立起科技人员优胜劣汰机制,激发科研人员的积极性,以提高资金的使用效率。 其次,要区分不同性质的科技事业费支出,建立不同的科技事业费支出效益 管理体系。建立从预算、核算到成本及资金使用过程及决算的严格管理制度,并 在事后进行绩效评估,以作为下一年度制定预算的参考依据。 再次,设置加快科技成果转化方面的专项资金。应在每年的预算中安排一定 的资金,用于高新技术项目的股权投资和融资担保,择优扶持高新技术成果转化 项目。在科技投入拨款时,规定科研院所必须和企业合作作为获得科技资助的资 格,加速科技成果向生产领域的转换。例如,德国政府规定,政府投资的大学必 须同企业合作,以加快高新技术成果商品化。美国政府也督促联邦实验室至少拨

出经费的1096_20%用于与工业界的合作。。这些都值得我们借鉴。
(二)加大财政的人力资本投入 很多国家都把R&D占GDP的比重作为一个目标,然而重要的是应该把人力资 源的发展与R&D比重的目标相联系,因为在R&D经费中有很大一部分是用来支

。资料来源:工伟光,《中NT.4E行业技术创新实证研究》,社会科学…版社,P川 。资料来源:《科教*周的财政政策选择》/郭庆旺等(2003)中国财政经济H{版社
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第删部分改革我国技术创新财政政策的建议

促进技术创新的财政政策研究

付研究人员薪水的。因此,要迅速提高R&D占GDP比重这个“魔力”指标,就 要增加从事R&D的人力资源,否则增加的R&D经费就不会得到预期的效果。 首先,加大对教育的投资力度。政府在人力资本方面的投资主要表现在教育、 培训等方面的直接支出。在教育方面,我国的教育经费供给结构中,财政性资金 平均为70%,财政在教育和人力资本投资中处于核心的地位。即使这样,我国政 府的教育投入力度与其他国家相比差距甚大。从国际上看,公共教育支出一般在 GDP的3%以上,有些国家这一比例高达5%甚至8%。。而我国财政目前的教育支出 还达不到国外的一般水平,因此必须继续增加对教育的资助力度。在财政教育投 入中,必须克服财政教育投入的绝对数额不断增加,而相对比重却多年徘徊不前, 从而与经济发展、科技进步要求不相适应的积弊,真正保持国家教育投资的绝对 和相对稳定增长。 其次,通过财政制度改革,优化教育投资结构。以提高全民族文化素质为目 标的基础教育和以解决失业为目标而鼓励就业竞争力差者接受的培训和教育,都 属于公共分配范畴,财政应该拨款资助。而旨在增加未来收入的教育,如普通高 校、成人教育等,是一种竞争性的私人产品,不需要由政府来提供。因此,政府 应集中财力、物力到其应涉足的领域,将现有教育投资资源合理配置、优化利用, 迅速改变教育与经济、教育与市场需求、教育与科技进步和技术创新相脱离的局

面,使有限的教育投资发挥最大的社会一经济效益。
(三)完善政府采购制度 首先,深化政府采购制度改革。当前,我国政府采购制度的建立正处于由初 创阶段向全面发展阶段转变时期。只有采购程序完善、运行效率高、管理科学的 政府采购才有可能为政府发挥有效政策功能。因此,必须从加快政府采购制度体 系建设、规范政府采购行为、继续扩大政府采购范围以确保政府采购规模的增长、 做好机构分离和职能定位工作以尽快形成相互制衡的工作机制、继续抓好集中采 购工作以推进政府采购工作的规范管理等几个方面完善政府采购工作。 其次,合理运用WTO规则,推动企业技术创新、发展我国的高新技术产业。 我国已加入WTO,但尚未加入WTO的《政府采购协议》。把政府采购作为一种非关 税壁垒,以保护国内的产业,这在一段时间内是完全必要的。但是,保护不是支 持落后,而是为了培养和提高国内企业技术创新能力和高新技术产业的竞争力。 在促进企业技术创新、拉动技术创新市场方面,政府采购应作如下规定:确定各

。资料来源:中周民办教育网,htto://ww cvedLl.com.cn/old/tr
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htm

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级政府采购总量中高新技术产品的比例;建立各级政府高新技术产品采购的专项 基金;成立各级政府高新技术产品采购的专业部门,使高新技术产品采购专业化、 规范化;成立政府高新技术产品采购的检查监督机构,使政府采购促进高新技术 产业创新发展落到实处。 (四)完善技术创新税收优惠政策 1.改革和完善现行增值税 我国可以对高新企业率先实行消费型增值税,即允许企业抵扣购进固定资产 所含税款,如此可以避免重复征税,鼓励企业加大固定资产投资以带动产业结构 调整,拉动经济增长;对技术转让费、研究开发费、新产品试制费和宣传广告费 等可按产品实际摊销数或分次扣除,不计增值税。 2.规范企业所得税优惠 (1)要加强税收优惠政策的针对性,使优惠目标明确化。只要属于高新技术

项目,就可以从获利年度起享受3—5年的减免税待遇。我国税法规定“国务院批
准的高新技术产业开发区内的新办的高新技术企业,自投产年度起免征所得税两 年。”实证分析表明,这条税收优惠政策的实际作用是相当有限的,因为其实际 效果是由高新技术企业投产前几年的盈利情况决定的。据统计,在高新技术企业 的投产前2年,只有27.6%的企业是盈利的,在投产的前5年,有51.3%的企业是 盈利的,在投产的前8年,盈利的企业达到了65.8%。建议将这条税收优惠政策 改为“国务院批准的高新技术产业开发区内的新办的高新技术企业,自获利年度 起免征所得税两年”。 (2)多种税收优惠手段互相配合,尤其是加大间接优惠手段的运用。从税收 负担的角度来看、税收优惠可划分为税率式优惠和税基式优惠两种方式。这两种 方式各有特点,也各有利弊,因而经济发达国家往往注意讲求两者的搭配使用。 从西方国家的科技进步史及相关税收政策的演变来看,近年来、其科技税收政策 的侧重点,多放在税基式优惠方面、特别是加速折旧、税前列支、投资抵免等。 究其原因,是税基式优惠侧重于事前优惠,能充分调动企业从事科研和技术开发 的积极性,有助于事前满足技术研究开发主体的资金来源,充分体现政府支持科 技创新的政策意向,这与税率式优惠侧重事后的利益让渡、强调事后鼓励相比更 具有激励作用。 (3)确立产业优惠的主导地位。取消高新技术开发区的限制条件,扩大优惠 范围,规定只要是高新技术企业,即可享受相应的税收优惠。

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(4)统一内外资企业所得税制,按照WTO规则和我国经济发展的需要,制定 统一的内外资税收政策。比如,现行税法规定只有外国投资者才能享受再投资退 税优惠政策。为了鼓励企业投资于高新技术企业,应该将此条优惠政策的范围扩 大,凡是从高新技术企业获得的投资收益再投资举办、扩建高新技术企业的,均 可享受再投资退税优惠政策。统一税率,统一税基,统一税前扣除项目和列支标 准,取消外资企业的“超国民待遇”,从而使内外资企业在同等条件下公平竞争。 (5)促进研究与开发的税收优惠 第一,取消对享受税收优惠的条件限定在企业R&D支出比上年增长达到10%, 可以采用支出增量(当年支出与过去2年支出平均值的差值)法计算税前扣除额, 并限定享受优惠的最低R&D支出额。第二,允许高新技术企业税前提取一定比例 的高新技术研究开发风险准备金。高新技术企业及其所从事的研究与开发活动存 在着较大的风险,从国外支持和鼓励高新技术企业发展、降低高新技术企业风险 的做法看,允许高新技术企业建立高新技术研究开发风险准备金作为一条重要的 措施。从我国的实际情况出发,有学者提出可以规定允许高新技术企业从销售收 入中提取3%~5%的风险准备金,准予从应纳税收入中扣除,当企业发生重大的研 究与开发失败和投资失败时,允许用风险准备金弥补。 (6)促进风险投资的税收优惠 一是对风险投资公司长期实行较低的所得税率,风险投资公司投资入股中小 企业或者高新技术企业,按股份从企业得到的应有收益或将所持股份转让得到的 收人,免征或减征所得税,风险投资公司按规定限度提取融资亏损准备金。二是 对法人投资于风险投资公司获得的利润免征或减征企业所得税,对居民个人投资 于风险投资公司获得的收人免征或减征个人所得税。 (7)促进人力资本投资的税收优惠

①对所有高新技术企业的工资性支出应予据实列入成本支出,允许扣除。一
方面,由于高新技术企业的技术含量大,产业中科学技术人员所占的比例高,产 品的附加值高,相应的企业工资性费用支出也高于一般企业;另一方面,国家规 定的计税工资标准多年不做调整,而企业工资水平因房改、医疗费改革因素不断 上涨,特别是从高新技术企业总体工资水平看,国家规定的计税工资标准已经远 远偏低,造成即使企业已经发生了亏损,但由于工资性支出超过国家计税工资标 准,企业也必须缴纳企业所得税,这是不合理的。

②允许个人教育经费支出从个人收入中税前扣除,提高其个人所得税的免税

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第四部分改革我国技术创新财政政策的建议

额。 ③对高科技人才在技术成果和技术服务方面的收入可比照稿酬所得,减征 30%:对科技人员获得的企业发明创造奖和科技进步奖等,给予一定的税收优惠: 对个人取得的特许权收入,免征个人所得税,以鼓励科研成果向现实生产力转化。 三、技术创新财政政策的配套措施改革 (一)深化企业改革,提高企业的技术创新能力 深化企业改革,是提高企业技术创新能力的基础。一是明晰产权,激励创新。 也就是要承认创新产权,允许创新者依此参与生产和分配,否则将不利于科技创 新。二是构建合理的公司治理模式。公司治理结构将影响创新的动机、方向、速 度、规模以及效率。三是倡导“为用户设计产品”的创新理念。产品设计是企业 战略中不可缺少的一部分,但二项产品设计能否成功取决于多方面的因素,如供 给者、用户、创造能力、成本、时间、管理、可用性及营销能力等。只有协调好 上述因素,企业才能从技术创新中获得良好的经济效益和更高的市场份额。四是 警惕新技术应用的风险。一项新技术、新发明的应用,可能会在企业组织内部产

生“利益冲突”,也可能出现人一机、机一机的“交流”障碍或低效率。克服这
些风险的重要途径是强化全员学习和培训。此外,要特别重视企业家的作用。因 为,具有创新精神的企业家,是推动技术创新的重要力量,能够将科学和发明由 潜在的生产力变成现实的生产力,使企业进入良性发展周期。 (二)加快创新中介服务体系的建设,促进创新成果商业化 企业创新的成功有赖于多种因素,如何加强创新与生产和销售之间的经济联 系,则是很关键的一个环节。要大力发展生产力促进中心、创新服务中心、咨询 服务公司等各种中介服务机构;鼓励相关科研机构向中介服务机构转制,鼓励科 技人员创办各种中介服务机构,进一步培育和健全技术技术市场,加强基础设施 建设。各地要根据本地区的资源和产业特点,建立本地区的科技信息中心,逐步 实现科技服务的组织网络化、功能社会化和服务产业化。 (三)加大金融系统改革的力度 金融系统要加大改革的力度,使商业银行真正成为能够按照市场规则运作, 货币的存贷真正受利益驱动,而不再受行政的指派。要加强金融系统与创新组织 之间的联系,在提高金融系统对科技创新的风险和效益的评估能力的基础上充分 发挥信贷的支持作用,积极探索多种行之有效的途径,改进对科技型企业的信贷

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服务。 同时,要规范资本市场,要培育有利于高新技术产业发展的资本市场,逐步 建立风险投资机制,发展风险投资公司和风险投资基金,建立风险投资撤出机制, 加大对成长中的高新技术企业的支持力度。优先支持有条件的高新技术企业进入 国内和国际资本市场。 应逐步放开对民间投资、融资机构的限制,并以法律、法规来规范其行为。 允许民间投资机构参与到社会的投融资体系中,尝试多元化的风险投资机制,为 中小企业的上市创造条件。

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第四部分改革我国技术创新财政政策的建议

结论与思考
一、简要的结论 1.技术创新活动的正外部性和高风险特征、技术对一国经济增长决定作用和 在知识经济和全球化的浪潮下国家和企业对技术需要的迫切性,决定了国家有必 要对技术创新活动给予支持和激励。因此,各国一般从技术创新的需求、供给、 基础、环境等四个方面综合运用政策工具对技术创新给予支持。 2.由于技术创新财政政策工具作用的间接性和影响的广泛性,受到很多国家 尤其是市场经济国家的青睐。根据各国实践,多采用国家直接投资于研发活动和 税收优惠政策来激励技术创新活动,技术创新财政政策的作用得到了政府和学者 的肯定,可是它也包含一定的负面影响,如政策可能会损害公正性、降低效率, 无法实现资源的最优配置等。 3.本文采用DEA分析方法对中国1995—2003年的财政科技支持的效果进行分 析,发现中国财政政策效率不高,这主要是因为:财政投入力度不够、财政支出 效益低、技术创新税收优惠政策缺乏总体规划、目标不明确,税收设置上存在很

多不完善之处等。不过实证分析同时显示出我国的财政支持的效率不断提高,这
是我国在“科技是第一生产力”的指导下,不断改革、完善政策的结果。 二、文章可能存在的创新和不足 本文对技术创新财政政策的理论依据进行了全面、系统、深刻地分析,在总 结国内外理论研究、实证分析的基础上从微观效应方面综合、全面地讨论了技术 创新财政政策的有效性。尝试采用DEA分析方法来考察中国技术创新财政政策的 有效性,根据这一实证分析结果、结合我国技术创新财政政策的现状分析技术创 新财政政策现阶段存在的问题,并给出相应的政策建议。 不足之处是由于有关数据的收集困难(比如没有技术创新税式支出方面的数 据)和本人对DEA模型的理解不是很深刻,对我国技术创新财政政策的实证分 析只是一个初步的尝试。另外还有很多问题的理论力度和深度还有待进一步扩展。

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促进技术刨新的财政政策研究

攻读顾士学位期间本人公开发表的论文





在导师孙文基教授的悉心指导下,经过几个月的忙碌,论文最后定稿了。本 文从选题、拟订提纲、资料收集到论文的修改、审稿和定稿,无不倾注了孙老 师的心血和汗水。 特别感谢我的导师孙文基和师母。孙老师理论功底深厚、知识渊博。他严谨

的治学态度、严于律己宽以待人的处世原则深深地感染了我,从孙老师老师身上, 我学到了很多东西,这将使我终身受益。 我还要感谢财政系的方荷生老师、陈忠老师、黄肖广老师、鲍灵光老师等各 位老师,他们在课堂内外都深深地影响了我,教会我很多东西。 感谢一直以来与我在学习上互相勉励、生活上互相帮助的同窗许梅、许一、 李伟军等,他们让我感受到了兄弟姐妹般的情谊。感谢我的男友马海涛,他在论
文写作期间给予我很大的帮助。 最后,我要感谢我的父母,他们一直在背后默默地支持我、鼓励我。

我的硕士论文写作已经结束,我更愿意将此作为我工作和学习的新起点。“路 漫漫其修远兮,吾将上下而求索”,前面的路还很长,我将带着希望和大家的支持
不断进取、永不懈怠。

杨蕊愿 2005年3月30日于文成楼

促进技术创新的财政政策研究
作者: 学位授予单位: 杨蕊愿 苏州大学

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本文链接:http://d.g.wanfangdata.com.cn/Thesis_W016685.aspx


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