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案例八 验资与法律责任

案例八 验资与法律责任

案例八 注册会计师法律责任 ——德阳市会计师事务所验资案例 ——德阳市会计师事务所验资案例 一、案例资料 德阳会计师事务所于 1992 年 11 月为德阳东方企业贸易公司出具了一份验资 报告,验证注册资本 81 万元,验资收费 50 元。 东方企业贸易公司经工商管理局注册成立后,1993 年 5 月 8 日,四川省德 阳东方贸易公司业务员武 x 到山西省某化工厂供销部,订购氯化碱 24 吨,总价 129,600 元成交,双方签订供销合同,内容为山西某化工厂先发货,待东方贸 易公司收到货物并验收后再付款。山西化工厂在按合同发后,却迟迟不见货款的 到来, 急忙派人到四川德阳市去追查, 方知经办人在骗到货物后, 已将货物转移, 而具体经办人也逃之天天。在讨债无门的情况下,化工厂把四川德阳东方贸易公 司及其上属的主管单位四川德阳东方企业总公司告上了法庭, 要求法院追究这两 家公司的赔偿责任。 德阳市中区法院怀疑事务所验资不实, 1994 年 6 月 17 日通知德阳会计师 于 事务所作为第三被告参加此案审理。 在调阅德阳会计师事务所所出具的验资报告 时发现其在报告中明确承诺“以上货币资金和固定资产业经逐项验证属实,如有 虚假, 由我单位负责承担证明金额内的赔偿责任” 另外, 。 经法庭调查发现, 1993 年四川省德阳东方贸易公司以联营方式, 向某县乡镇供销公司商场以及成都市某 文化用品商贸部拆借了 490,000 元及 320,000 元商品,作为资本投入。上述两公 司分别与东方贸易公司签署了联营协议,并开具了打字纸、白布以及牙膏等物资 调拨单三张,计人民币 810,000 元,德阳市会计师事务所据此出具验资报告。事 实上,这些商品根本就没有进入到东方贸易公司,所以,上述的所谓拆借,其实 只不过是纸上谈兵而巳,该公司一直是在无本经营。 1994 年 7 月市中区法院把此案作为研究案件上报四川省高院,省高院又上 报请示最高人民法院。 最高人民法院于 1996 年 4 月 4 日发布法函 (法函[1996]56 号《最高人民法院关于会计师事务所为企业出具虚假验资证明应如何处理的复 函》),简称 56 号函,56 号函的内容如下: “德阳市会计师事务所为德阳市东方企业贸易公司出具虚假验资证明,并在 证明中明确承诺“以上货币资金和固定资产业经逐项验证属实,如有虚假,由我

单位负责承担证明金额内的赔偿责任。”因德阳市东方企业贸易公司注册时,事 实上并无资金和财产, 因此德阳市会计师事务所应依其承诺对德阳市东方企业贸 易公司的全部债务在其证明金额内承担赔偿责任。 在山西太原南郊化工厂诉德阳 市东方企业贸易公司购销合同货款纠纷案中, 山西太原南郊化工厂申请追加德阳 市会计师事务所为诉讼当事人, 并要求其承担赔偿责任, 符合法律规定。 经审理, 判定德阳市东方企业贸易公司承担债务后, 所清偿债务的不足部分由德阳市会计 师事务所在其证明金额内承担赔偿责任。 此外,即使会计师事务所出具的虚假验资证明无特别注明,给委托人、其 他利害关系人造成损失的,根据《中华人民共和国注册会计师法》第四十二的规 定,亦应当依法承担赔偿责任。” 可见,在 56 号函中明确了事务所应承担赔偿责任。其后,德阳中区法院根据 56 号函判定德阳市会计师事务所承担相应赔偿责任。 德阳市会计师事务所面对法律诉讼,采取了积极应诉的措施,1994 年 7 月 4 日在法庭上提出了如下抗诉理由: 第一,会计师事务所出具的验资报告合法、真实,符合 1986 年国务院颁布 的(注册会计师条例)、中国注册会计师协会 1991 年颁布的(注册会计师验资规 则),以及国务院鼓励开展横向经济联合的规定。 第二,当时验资依据市政府经协办批文、法人代表文件、两个联营单位的出 资协议和以物资作为出资的商品调拨单。 第三,这起案件纯属债权人和债务人之间的经济纠纷案件。 第四,被告债务人已在法庭上承诺分期偿还债务。 但最后德阳市会计师事务以败诉而告终。 二、案例思考 1.结合案例说明注册会计师如何避免法律诉讼? 2.注册会计师是否应对第三人负责?为什么? 3.验资的意义何在?如何规范验资报告的用途?


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