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国际税收 课件 第一章_图文

国际税收 课件 第一章_图文

Introduction of Teacher
? 1.Academic Background ? Undergraduate level:Nanjing University of Science and Technology, EE ? M.A. Xi’an Jiaotong University, International Finance and Trade ? M.B.A. Central University of Queensland, Australia ? Ph.D. Texas Tech University, USA

? 2.Wrok Experience ? Joint-venture ? Commerical Bank ? Policy Bank ? University(TA in Texas Tech)

Intriduction of Course
? ? ? ? ? International Taxation Basic Field Course Bilingual Course Credit Hour: 3/54(18 weeks) Textbook: International Taxation(4th or 5th Edition), Author: Zhuqing, Press of People’ University;International Tax Primer(Chinese and English),中国税务出 版社

Requirement of the Course
? 1. Attendance (5%) ? 2. Presentation (15%) ? 8 to 9 groups in total 44 students for teamwork. ? 3. Midterm Exam (30%) ? 4. Final (50%)

Chapetr One:International Taxation (国际税收导论)
1.1 The Meaning of IT(国际税 收的含义) 1.2 The Origin of IT( 国 际 税 收问题的产生) 1.3 The Trend of IT(国际税收 的发展趋势)

1.1 The Meaning of IT (国际税收的含义 )
1.1.1 Definition of IT (什么是国际税收) 1.1.2 Implication of IT (国际税收的本质)

1.1 The Meaning of IT (国际税收的含义 )
1.1.1 What is IT? (什么是国际税收?) IT refers to the difference of tax law in different countries leads to taxpayer’s multinational tax problem and pheonmenon. A. Open economics system (开放经济); B. Tax law is different in different nations(各国 税法不同); C. Taxpayer’s business covers different countries (纳税人的经济活动扩大到境外);

1.1 The Meaning of IT (国际税收的含义 )
1.1.2 Implication of IT (国际税收的本质)
? Implication of IT lies in relations of

different countires in taxation (国家之间的 税收关系)

1.1 The Meaning of IT (国际税收的含义 )
? Relations of different countires in taxation (国

家之间的税收关系)including: 1.How to distribute international taxes among different countires (国与国之间的税收分配关系) That means which countires dominates imposing taxes and how much they get (对同一
纳税对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题)

2.How to coordinate international taxation (国与 国之间的税收协调关系)
(1)Cooperative coordination (合作性协调) (2)Noncooperative coordination (非合作性协调)

1.2 The Origin of IT (国际税收问题的产生)
1.2.1 Classification of Tax (税收分类) 1.2.2 Effect of tax on international economic activities (税收对国际经济活动 的影响) 1.2.3 Development of international economy and origin of inetrnational taxation (国际经济发展与国际税收问题的 产生)

1.2 The Origin of IT (国际税收问题的产生)
1.2.1 Classification of Tax (税收分类)
1. Classification of commodity tax (商品课税的分类)

2. Classification of income tax (所得课税的分类)
3. Classification of Property tax (财产课税的分类)

1.2 The Origin of IT (国际税收问题的产生)
? Classification of commodity tax (商品课税的分 类) : Tariff (关税)(Government imposes tax on

export and import goods, 政府对进出国境或关境的商品
课征的税收 ) ? Import duty (进口税)(对进口商品课征的关税) ? Export duty (出口税)(对出口商品课征的关税) ? Transit duty (过境税)(对过境商品课征的关税) Domestic commodity tax (国内商品税)(对在国内市 场流通的商品或劳务课征的税收 ) ? Sales tax (销售税)(销售税的课征着眼于销售商品或提 供劳务的营业行为 ) ? Consumption tax (消费税)(消费税的课征着眼于消费 行为)

1.2 The Origin of IT (国际税收问题的产生)
? Classification of income tax (所得课税 的分类) :
? Personal income tax (个人所得税) ? System of classified income tax (分类所得税制) ? System of comprehensive income tax (综合所 得税制) ? System of blended income tax (混合所得税制) ? Corporate Income Tax(公司所得税) ? Withholding Tax(代扣代缴税或预提税)

1.2 The Origin of IT (国际税收问题的产生)
? Classification of Property tax (财产课税 的分类):
? Tax that taxpayer imposed for owned

property (对纳税人拥有的财产课征的税收):
? Separate property tax (个别财产税,对某些财产) ? General property tax (一般财产税,对全部财产)

? Tax that taxpayer imposed for transfer

property (对纳税人转移的财产课征的税收):
? Gift tax (赠与税,对生前转移的财产) ? Death tax (死亡税,对死后转移的财产)

1.2 The Origin of IT (国际税收问题的产生)
1.2.2 The Impact of tax on international economy (税收对国际经济活动的影响) ? 1. The impact of commodity tax on
international trade (商品课税对国际贸易的影响) 2. The impact of income tax on international investment (所得课税对国际投资的影响) 3. The impact of property tax on property tax (财产课税对国际投资的影响)

1.2 The Origin of IT (国际税收问题的产生)
1. The impact of commodity tax on international trade (商品课税对国际贸易的影响) (1)Tariff and international trade (关税与国 际贸易) 1)Tariff barriers (关税的壁垒作用) 2)Tariff affecting trade condition (关税对 国际贸易条件的影响) (2)Domestic commodity tax and international trade (国内商品税与国际贸易)

1.2 The Origin of IT (国际税收问题的产生)
2. Income tax affecting international investment (所得课税对国际投资的影响)
(1)Income tax affecting FDI (所得税对国际直接投资的 影响) 1)Host country (东道国) 2)Residence country (居住国) (2) Income tax affecting FIDI (所得税对国际间接投资 的影响) 1) Host country (东道国) 2) Residence country (居住国)

1.2 The Origin of IT (国际税收问题的产生)
3.Property tax affecting FI (财产税对国际 投资的影响)
? Property tax and income tax has equivalence (财 产课税与所得课税的等效性 ):
例如,假定资产价值为1000元,市场年利率为10%,这时资产 的年收益为100元,如果政府课征5%的财产税,税额为50元, 这相当于对资产收益课征50%的所得税。设V为资产的价值,Y 为资产的年收益,i为市场利息率,则有: Y=iV或V=Y/i 设财产税税率为tp,所得税税率为ty,为了使财产税与所得税税 额相等,必须有: tp Y/i = ty Y 或ty = tp / i 在上面的例子中,财产税税率tp为5%,市场利息率i为10%,因 而所得税税率ty一定等于50%。

1.2 The Origin of IT (国际税收问题的产生)
1.2.3 The origin of International tax problems (国际税收问题的产生)
? 1.The problems of commodity tax worldwide (商品课税国际协调活动) 2.The problems of income tax worldwide (所 得课税国际税收问题) 3.The problems of property tax worldwide (财产课税国际税收问题)

1.3 The Trend of IT (国际税收的发展趋势)
1.The field of commodity tax (商品课税领域)
? Value-added tax (增值税)和Consumption tax (消 费税)的国际协调将逐步取代Tariff (关税)的国际协 调成为商品课税国际协调的核心内容。

2.所得课税领域 ? Tax competition (国与国之间的税收竞争将更为
激烈) ? Fiscal degradation (财政降格) ? Race to bottom (一降到底) ? Coordination (国际社会的协调)

OECD(经合组织)30个成员国公司 所得税税率变化一览表(一)
表1.1
国 别

经合组织30个成员国公司所得税税率变化一览表 (中央或联邦与省或州两级税率之和)单位:%
1996年 36.0 34.0 40.2 44.6 39.0 34.0 28.0 36.7 57.4 40.0 33.3 33.0 38.0 2005年 30.0 25.0 34.0 36.1 24.0 28.0 26.0 34.4 38.9 29.0 16.0 18.0 12.5 1996-2005年的变化 -6 —9 —6.2 -8.5 -15 -6 —2 -2.3 -18.5 -11 -17.5 -15 -25.5

澳大利亚 奥地利 比利时 加拿大 捷克 丹麦 芬兰 法国 德国 希腊 匈牙利 冰岛 爱尔兰

意大利
日本 韩国

53.2
51.6 33.0

33.0
39.5 27.5

-20.2
-12.1 -5.5

OECD (经合组织)30个成员国公司 所得税税率变化一览表(二)
卢森堡 墨西哥 荷兰 新西兰 挪威 波兰 葡萄牙 斯洛伐克 西班牙 瑞典 瑞士 土耳其 英国 美国 30国平均 40.3 34.0 35.0 33.0 28.0 40.0 39.6 — 35.0 28.0 28.5 44.0 33.0 40.0 37.6 30.4 29.0 29.6 33.0 28.0 19.0 27.5 19.0 35.0 28.0 21.3 30.0 30.0 39.3 28.4 -9.9 —5 -5.4 0 0 -21 -12.1 — 0 0 -7.2 -14 -3 —0.7 -9.2

1.3 The Trend of IT (国际税收的发展趋势)
3. Regional coordiination (区域性的国际税收协 调) Regional economic integration (区域经济一
体化)的发展离不开区域范围内的税收国际协调

4. International cooperation of administration of tax collection (税收征管的国际合作)
Focus on multinational tax avoidance and tax evasion (应对跨国纳税人的国际避税和偷税行为)

1.3 The Trend of IT (国际税收的发展趋势)
5. New topics in commerce (商务的发 展给国际税收提出了一些新课题) :
(1)电子商务交易中客户所在国(所得来源国) 是否应对国外销售商的经营所得征税。 (2)在电子商务交易中,交易所得的性质和 类别有时会难以确定,从而给在相关国家 之间区分征税权带来一定困难。 (3)电子商务条件下纳税人的国际偷税和避 税活动会更加隐蔽,从而要求国际社会尽 快研究制止纳税人偷税和避税行为的办法。

复习思考题
1.什么是国际税收?它的本质是什么? 2.国际税收与国家税收的联系和区别是什么? 3.税收对国际经济活动的影响有哪些? 4.国家之间的税收分配关系是如何产生的? 5.未来国际税收的发展趋势是什么?


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